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§ 15a EStG – VERLUSTVERRECHNUNG BEI KOMMANDITISTEN

WIKI: § 15a EStG – VERLUSTVERRECHNUNG BEI KOMMANDITISTEN

Wann Verluste steuerlich nutzbar sind – und wann nicht.

Kurzfazit
  • § 15a EStG beschränkt die Verlustverrechnung für Kommanditisten.
  • Verluste dürfen nur bis zur Höhe der Haftungssumme + Einlage verrechnet werden.
  • Darüber hinausgehende Verluste = verrechenbare Verluste → spätere Nutzung möglich.

💡 Zur schnellen Berechnung nutze den
§ 15a EStG-Rechner.

Grundprinzip
  • Haftung: Kommanditist haftet nur mit Einlage + Hafteinlage.
  • Steuerlich: Verluste können nur mit steuerlich „haftendem Kapital“ verrechnet werden.
  • Geht das Kapitalkonto ins Minus → Verluste „gesperrt“ (§ 15a EStG).

Praxis-Beispiele

Beispiel 1: Einlage gedeckt

Einlage 10.000 € – Verlustanteil 8.000 € → voll verrechenbar.

Beispiel 2: Über Einlage hinaus

Einlage 10.000 € – Verlustanteil 15.000 € → 10.000 € sofort nutzbar, 5.000 € gesperrt.

Beispiel 3: Spätere Nutzung

Die „gesperrten“ 5.000 € können genutzt werden, sobald das Kapitalkonto durch Gewinne wieder positiv wird.

Checkliste für Kommanditisten

👉 Mit dem § 15a EStG-Rechner kannst du sofort berechnen,
welcher Teil deines Verlustes nutzbar ist und welcher gesperrt bleibt.

Typische Fehler
  • Verluste sofort angesetzt, obwohl Kapitalkonto ins Minus geht.
  • Keine Trennung von nutzbaren und gesperrten Verlusten in der Erklärung.
  • Fehlende Dokumentation der Haftsumme → Probleme bei BP.

FAQ zu § 15a EStG
Gilt § 15a nur für Kommanditisten?

Ja, betroffen sind Kommanditisten und ähnliche Gesellschafter (z. B. bei GmbH & Co. KG). Vollhaftende Gesellschafter nicht.

Was sind „verrechenbare Verluste“?

Das sind Verluste, die gesperrt sind, aber steuerlich vorgemerkt bleiben. Sie können später genutzt werden.

Wie lange kann ich die Verluste vortragen?

Unbegrenzt – bis sie durch künftige Gewinne „freigeschaltet“ werden.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
§ 15a UStG – VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NUTZUNGSÄNDERUNG

WIKI: § 15a UStG – VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NUTZUNGSÄNDERUNG

Wann du bereits gezogene Vorsteuer anteilig zurückzahlen (oder zusätzlich ziehen) musst – inkl. Rechner-Hinweis.

Kurzfazit
  • § 15a UStG korrigiert Vorsteuer, wenn sich die Nutzung eines WG später ändert (steuerpflichtig ↔ steuerfrei / unternehmerisch ↔ privat).
  • Berichtigungszeitraum: 5 Jahre (bewegliche WG) / 10 Jahre (Grundstücke/Immobilien).
  • Korrektur = ursprünglicher Vorsteuerbetrag × (Restlaufzeit / Gesamtzeitraum).

💡 Schnellrechner: § 15a UStG-Rechner – Berichtigungsbetrag in Sekunden ermitteln.

Wann greift § 15a UStG?
  • Nutzungsänderung: z. B. Laptop/Auto erst 100 % betrieblich, später teilweise privat.
  • Wechsel der Umsätze: von steuerpflichtig zu steuerfrei (oder umgekehrt).
  • Veräußerung/Entnahme im Berichtigungszeitraum.
  • Investitionen in Immobilien (Mietobjekte) mit geänderter Vermietung (steuerpflichtig ↔ steuerfrei).

Nicht relevant für Kleinunternehmer ohne Vorsteuerabzug.

Berichtigungszeiträume & Berechnung
Wirtschaftsgut Zeitraum Jährlicher Korrekturschlüssel
Bewegliche WG (Maschinen, PKW, IT) 5 Jahre 1/5 der Vorsteuer p. a.
Grundstücke/Immobilien 10 Jahre 1/10 der Vorsteuer p. a.

Formel (vereinfachte Logik): Berichtigung = Urspr. Vorsteuer × (verbleibende Jahre / Gesamtjahre) × Nutzungsänderungsquote.

Bei Teiländerungen (z. B. 60 % → 30 % unternehmerisch) wird nur die Differenzquote korrigiert (30 %-Punkte).

Praxis-Beispiele

Beispiel 1 – Laptop (5 Jahre)

Vorsteuer 380 €. Nach 2 Jahren nur noch halb betrieblich (100 % → 50 %).
Restjahre: 3 → 380 × (3/5) × 50 % = 114 € ans FA zurück.

Beispiel 2 – Vermietung (10 Jahre)

Sanierungsvorsteuer 19.000 €. Nach 4 Jahren Wechsel zu steuerfreier Vermietung.
Restjahre: 6 → 19.000 × (6/10) = 11.400 € zurück.

Beispiel 3 – Upgrade

Aus privat/steuerfrei wird steuerpflichtig: Gutschrift der Vorsteuer im Umfang der Restlaufzeit.

Checkliste: So gehst du vor

👉 Direkt rechnen mit dem § 15a UStG-Rechner – Ergebnis als Doku abspeichern.

Typische Fehler
  • Berichtigung vergessen bei Wechsel der Vermietung (steuerpflichtig ↔ steuerfrei).
  • Falscher Zeitraum (5 statt 10 Jahre oder umgekehrt).
  • Keine Quoten-Doku bei gemischt genutzten WG.
  • Veräußerung im Zeitraum ohne Restlaufzeit-Berechnung.

FAQ zu § 15a UStG
Gilt § 15a auch für geringwertige WG?

Ja, wenn sie dem Anlagevermögen zugeordnet sind und im Berichtigungszeitraum eine Nutzungsänderung eintritt.

Was, wenn ich Kleinunternehmer werde?

Wechsel zum Kleinunternehmer kann eine Berichtigung auslösen (kein Vorsteuerabzug mehr).

Wie dokumentiere ich die Quote?

Z. B. Fahrtenbuch, Raumaufteilung, Zeit-/Nutzungsnachweise, Mietverträge – prüffest ablegen.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
§ 37b EStG – PAUSCHALBESTEUERUNG VON SACHZUWENDUNGEN

WIKI: § 37b EStG – PAUSCHALBESTEUERUNG VON SACHZUWENDUNGEN

Geschenke, Incentives & Events pauschal mit 30 % versteuern – so funktioniert’s.

Kurzfazit
  • § 37b erlaubt, Sachzuwendungen an Kunden & Geschäftspartner (Abs. 1) sowie an Arbeitnehmer (Abs. 2) pauschal mit 30 % LSt zu besteuern.
  • Vorteil: Empfänger hat keine Steuerlast; Arbeitgeber trägt die Pauschalsteuer.
  • Grenze: bis 10.000 € je Empfänger/Jahr anwendbar; sonst keine Pauschalierung.

💡 Ideal für Präsente, Incentives, Events – aber Dokumentation ist Pflicht.

Begünstigte Zuwendungen
  • Sachzuwendungen (Waren, Gutscheine i. S. d. Sachbezug, Einladungen zu Events/Restaurants, Reisen).
  • Keine Pauschalierung für Geldleistungen (reine Barzahlungen).
  • USt-Hinweis: Zuwendung kann eine unentgeltliche Wertabgabe sein → USt berücksichtigen.

Praxisbeispiele

Kundengeschenk

Weihnachtspaket (150 € netto) für Key Accounts → § 37b anwenden; Empfänger steuerfrei, AG trägt 30 % LSt (+ Soli/KiSt).

Incentive-Event

Top-Kunden zum Konzert eingeladen → pauschalieren nach § 37b; 10.000 €-Grenze je Empfänger im Blick.

Mitarbeiter-Incentive

Wochenendtrip fürs Sales-Team → Arbeitgeber kann Abs. 2 anwenden statt individuellen Arbeitslohns.

Beispielrechnungen: Kosten all-in
Wert der Zuwendung (brutto) Pauschalsteuer 30 % Soli (5,5 %) KiSt (9 %) Gesamtkosten AG
100 € 30,00 € 1,65 € 2,70 € 134,35 €
500 € 150,00 € 8,25 € 13,50 € 671,75 €
1.000 € 300,00 € 16,50 € 27,00 € 1.343,50 €

💡 Angenommen: Kirchensteuerpflicht (9 %) liegt vor. Ohne KiSt sind die Gesamtkosten etwas niedriger.

Umsetzung & Wahlrecht
  • Einheitliches Wahlrecht je Wirtschaftsjahr für alle gleichartigen Zuwendungen (kein „Cherry Picking“).
  • Bemessungsgrundlage: Bruttowert inkl. USt (falls angefallen) + Nebenleistungen.
  • Zusätzlich zur 30 % LSt kommen Soli und ggf. KiSt.
  • Dokumentation: Empfängerkreis, Anlass, Werte; Nachweis für BP.
  • Geschenkeabzugsverbot (35 € netto/Jahr) bei Betriebsausgaben beachten – § 37b ändert nicht die Abziehbarkeit.

Checkliste vor Anwendung von § 37b

FAQ
Gilt § 37b auch für Mitarbeiter?

Ja, Abs. 2 ermöglicht die Pauschalierung beim Arbeitslohn für Sachzuwendungen (z. B. Incentives).

Wie wirkt sich § 37b auf die SV aus?

Pauschalierte Zuwendungen sind regelmäßig SV-frei, da nicht dem individuellen Arbeitslohn zugerechnet.

Muss ich Kirchensteuer mit abführen?

Ja, falls kirchensteuerpflichtig – wird auf die 30 % LSt aufgeschlagen.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
10 Steuerfallen für Onlinehändler

WIKI: 10 STEUERFALLEN FÜR ONLINEHÄNDLER – UND WIE DU SIE VERMEIDEST

Die größten Risiken im eCommerce – als Checkliste zum Abhaken.

📄 Checkliste als PDF herunterladen

Kurzfazit
  • Onlinehandel = hohes Risiko für Steuerfallen (grenzüberschreitend, digital, Marktplätze).
  • Die 10 häufigsten Fehler lassen sich mit klaren Prozessen vermeiden.
  • Checkliste regelmäßig durchgehen → spart Ärger bei Betriebsprüfungen.

Die 10 Steuerfallen im Überblick

Tipp: Nutze für die Umsatzsteuerberechnung den OSS-Rechner.

Praxis-Tipps zur Vermeidung

✅ Prozesse

  • Monatliches Steuer-Review.
  • Verantwortlichkeiten klar festlegen (Shop, Buchhaltung, Steuerberater).

✅ Technik

  • Shop/ERP mit richtigen Steuersätzen pro Land konfigurieren.
  • Automatische VIES-Prüfung der USt-IdNr. einbauen.

✅ Dokumentation

  • Alle Abfragen/Nachweise digital archivieren.
  • Checkliste quartalsweise abhaken.

Top 5 Quick Wins – sofort umsetzbar

✅ OSS anmelden

Wenn die 10.000 €-Schwelle überschritten ist → sofort im BZSt-Portal registrieren.

📄 Rechnungen prüfen

Pflichtangaben + Reverse-Charge-/Steuerfrei-Hinweise ergänzen.

🔍 VIES-Check

Alle USt-IdNrn. von B2B-Kunden prüfen & Nachweise speichern.

🌍 Steuersätze kontrollieren

Shop-System für die wichtigsten EU-Länder korrekt einstellen (DE 19 %, NL 21 %, FR 20 % …).

📦 Doku vorbereiten

Alle Versand- & Rechnungsnachweise zentral ablegen → ready für Betriebsprüfung.

Mit diesen 5 Schritten reduzierst du sofort das Risiko teurer Fehler.

FAQ: häufige Fragen
Kann ich die Steuerfallen komplett vermeiden?

Fehler können passieren – aber mit Checklisten & klaren Prozessen lässt sich das Risiko stark reduzieren.

Muss ich OSS nutzen?

Ja, wenn die 10.000 €-Schwelle überschritten wird und du B2C-Umsätze in mehrere EU-Länder hast.

Reicht es, wenn mein Steuerberater das prüft?

Dein Steuerberater braucht saubere Daten & Belege. Prozesse im Unternehmen sind die Grundlage.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Abfindungen & Fünftelregelung

Abfindungen & Fünftelregelung

Abfindungen entstehen häufig bei Kündigungen oder Aufhebungsverträgen.
Sie sind grundsätzlich steuerpflichtig, können aber durch die Fünftelregelung steuerlich begünstigt werden.
Ziel: die Progressionswirkung einer einmaligen Zahlung abzumildern.

1. Steuerliche Behandlung von Abfindungen

  • Abfindungen zählen zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 34 EStG).
  • Sie sind lohnsteuerpflichtig, aber in der Regel sozialversicherungsfrei – vorausgesetzt, die Zahlung erfolgt wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses.
  • Eine begünstigte Auszahlung muss grundsätzlich zusammengeballt erfolgen (in einem Kalenderjahr).

2. Die Fünftelregelung

  • Die Abfindung wird rechnerisch in fünf Teile aufgeteilt.
  • Nur ein Fünftel wird dem Jahreseinkommen zugerechnet → Steuerberechnung.
  • Die Steuer wird anschließend mit und ohne Abfindung verglichen – die Differenz × 5 ergibt die Steuerlast.
  • Dadurch sinkt die Progression, insbesondere bei hohen Einmalzahlungen.

3. Voraussetzungen für die Begünstigung

  • Abfindung wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses (Kündigung / Aufhebungsvertrag).
  • Zusammenballung der Einkünfte: Auszahlung überwiegend in einem Kalenderjahr.
  • Keine Anwendung, wenn Abfindung auf mehrere Jahre verteilt wird (Ausnahme: kleine Restzahlungen).

4. Beispielrechnung

Arbeitnehmer erhält im Jahr 2025 ein reguläres Einkommen von 40.000 € und eine Abfindung von 50.000 €.

  • Normale Besteuerung: Steuer auf 90.000 € Einkommen.
  • Mit Fünftelregelung: Steuer auf 40.000 € + 10.000 € (= 1/5 der Abfindung).
    Differenz zur Steuer ohne Abfindung wird ×5 gerechnet.
  • Ergebnis: Die Steuerlast auf die Abfindung sinkt deutlich.

5. Tipps & Hinweise

  • Auszahlungszeitpunkt sorgfältig planen – Verschiebung ins Folgejahr kann Steuern sparen.
  • Weitere Einmalzahlungen (z. B. Boni) besser in andere Jahre legen.
  • Abfindung ggf. in eine betriebliche Altersvorsorge (bAV) einzahlen → steuerlich vorteilhaft.
  • Bei sehr niedrigem Einkommen im Abfindungsjahr kann die Fünftelregelung weniger vorteilhaft sein.
  • Steuerberater einbinden, um die optimale Gestaltung individuell zu prüfen.

Abfindungen – schnelle Orientierung

  • Abfindungen steuerpflichtig, aber meist sozialversicherungsfrei
  • Fünftelregelung mildert Progressionseffekt
  • Wichtig: Auszahlung in einem Jahr („Zusammenballung“)
  • Gestaltung über bAV oder Terminverschiebung prüfen

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Gestaltungsmöglichkeiten sollten frühzeitig geprüft werden.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Altersvorsorge in Deutschland

Altersvorsorge – welche Wege gibt es?

Die Altersvorsorge in Deutschland beruht auf dem 3-Säulen-Modell:
gesetzliche Rente, private Vorsorge und betriebliche Vorsorge.
Je nach Modell gibt es staatliche Förderung und steuerliche Vorteile.

1) Gesetzliche Rente

  • Pflicht für Arbeitnehmer – Umlageverfahren (aktuelle Beitragszahler finanzieren aktuelle Rentner).
  • Höhe richtet sich nach Entgeltpunkten (Beiträge × Jahre × Durchschnittseinkommen).
  • Risiko: Demografie → weniger Beitragszahler, mehr Rentner.

2) Private Vorsorge

  • Riester-Rente: Staatliche Zulagen + Steuerersparnis, aber komplex & oft geringe Rendite.
  • Rürup-Rente (Basisrente): hohe steuerliche Absetzbarkeit, v. a. für Selbstständige interessant.
  • Private Rentenversicherung / Fonds: flexible Anlage, keine staatliche Förderung, aber volle Kontrolle.

3) Betriebliche Altersvorsorge (bAV)

  • Arbeitgeber bietet Modelle wie Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds.
  • Steuer- & Sozialabgabenfreiheit der Beiträge bis zu bestimmten Höchstgrenzen.
  • Seit 2019 Pflicht-Arbeitgeberzuschuss (i. d. R. 15 %).

4) Vergleich auf einen Blick

  • Riester: gut für Familien mit Kindern (hohe Zulagen), aber unflexibel.
  • Rürup: ideal für Selbstständige/Freiberufler mit hohem Einkommen.
  • bAV: Vorteil durch Steuer- & Sozialabgabenersparnis, Bindung an Arbeitgeber beachten.
  • Private Fonds/Sparpläne: flexibel, oft höhere Renditechancen, aber keine Förderung.

5) Tipps für die Praxis

Tipp:

  • Früh beginnen: Zinseszins wirkt über Jahrzehnte.
  • Kombination wählen: staatliche Förderung + flexible Anlagen.
  • Steuerliche Vorteile prüfen: v. a. Rürup (Basisrente) kann Einkommensteuer deutlich senken.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Altersvorsorgeaufwendungen

Altersvorsorgeaufwendungen

Altersvorsorgeaufwendungen sind Beiträge zur Absicherung im Alter.
Dazu gehören die gesetzliche Rentenversicherung, die Rürup- (Basisrente) und Riester-Rente.
Sie sind steuerlich begünstigt – die spätere Auszahlung unterliegt jedoch der Besteuerung
(nachgelagerte Besteuerung).

1. Gesetzliche Rentenversicherung

  • Pflichtbeiträge von Arbeitnehmern und Arbeitgebern.
  • Ab 2025: 100 % der Beiträge steuerlich abzugsfähig.
  • Beiträge zählen zur sogenannten Basisversorgung.
  • Spätere Rentenzahlungen → steuerpflichtig (Besteuerungsanteil abhängig vom Rentenbeginn).

2. Rürup-Rente (Basisrente)

  • Besonders geeignet für Selbstständige, Freiberufler & Gutverdiener.
  • Sehr hohe steuerliche Förderung:
    – Ab 2025 sind 100 % der Beiträge absetzbar.
    – Maximal abzugsfähiger Beitrag 2025: ca. 27.500 € pro Person (Verheiratete: ca. 55.000 €).
  • Beiträge mindern direkt das zu versteuernde Einkommen → oft spürbare Steuerersparnis.
  • Auszahlung nur als lebenslange Rente, kein Kapitalwahlrecht.
  • Besteuerung in der Rentenphase: nachgelagert, Anteil steigt bis 2040 auf 100 %.

3. Riester-Rente

  • Förderung durch Zulagen (175 € Grundzulage + Kinderzulagen).
  • Zusätzlich Sonderausgabenabzug bis max. 2.100 €.
  • Geeignet vor allem für Familien mit Kindern und Arbeitnehmer in der GKV.
  • Auszahlungen → steuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung), bis zu 30 % Kapitalentnahme möglich.

4. Steuerliche Aspekte

  • Beiträge: senken die Steuerlast (Sonderausgaben).
  • Auszahlungen: nachgelagerte Besteuerung (Renten voll steuerpflichtig ab 2040).
  • Die Steuerersparnis in der Einzahlungsphase kann erheblich sein, insbesondere bei hohen Einkommen.
  • Strategisch nutzen: Beiträge in guten Jahren (hohes Einkommen, hohe Steuerprogression) besonders vorteilhaft.

5. Tipps & Hinweise

  • Rürup eignet sich zur Steueroptimierung – vor allem für Selbstständige.
  • Riester lohnt sich häufig bei Kindern und geringeren Einkommen.
  • Auszahlungsphase bedenken: Renten sind steuerpflichtig, Freibeträge prüfen.
  • Eine Kombination mit betrieblicher Altersvorsorge kann sinnvoll sein.

Altersvorsorgeaufwendungen – schnelle Orientierung

  • Gesetzliche Rente: Pflichtbeiträge, steuerlich absetzbar
  • Rürup-Rente: bis 27.500 € p.a. (ab 2025) voll absetzbar
  • Riester-Rente: Zulagen + bis 2.100 € Sonderausgabenabzug
  • Auszahlungen: nachgelagerte Besteuerung

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Besonders die Steuerersparnis durch Rürup sollte individuell berechnet werden.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Arbeitsmittel





Arbeitsmittel & Computer (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG)


💻 Arbeitsmittel & Computer (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Arbeitsmittel sind Gegenstände, die unmittelbar der beruflichen Tätigkeit dienen (z. B. Laptop, Monitor, Fachliteratur, Werkzeug). Bei Arbeitnehmer:innen sind sie als Werbungskosten abziehbar, bei Selbstständigen als Betriebsausgaben.

§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG
§ 6 Abs. 2 EStG (GWG)
AfA/ND: amtliche AfA-Tabellen

Abzug nur, soweit berufliche Nutzung vorliegt. Private Nutzung → anteilige Kürzung (Ausnahme: untergeordnet < 10 % privat → i. d. R. voller Abzug).

⚙️ Sofortabzug, GWG & AfA
Fall Behandlung Praxis
Kleinteile (geringfügig, z. B. Maus, Tasche) Sofort Beleg sammeln, direkt als Werbungskosten
GWG bis 800 € netto (952 € brutto) Sofortabschreibung Einzeln nutzbar & zuordenbar; keine AfA nötig
Sammlung/Pool (z. B. Set aus Monitor+Dock) Einzelfall Wenn nur zusammen nutzbar → ggf. einheitliches WG (GWG-Prüfung)
Anschaffung > 952 € brutto AfA über ND Zerlegung auf Nutzungsdauer (z. B. 3–5 Jahre)

Für Arbeitnehmer:innen gilt die GWG-Logik analog; maßgeblich ist der berufliche Nutzungsanteil.

💽 Computer, Peripherie & Software (Sonderfall)

Für Computerhardware & -software wird in der Praxis häufig eine kurze Nutzungsdauer (i. d. R. 1 Jahr) angesetzt. Dadurch ist ein voller Aufwand im Anschaffungsjahr möglich (zeitanteilig bei Erwerb im laufenden Jahr).

Gegenstand Typische ND Behandlung
Laptop/PC, Tablet ≈ 1 Jahr Voller Abzug im Jahr
Software-Lizenzen (Abo) vertragsabhängig laufender Aufwand
Monitore, Docking, Drucker 2–5 Jahre AfA oder GWG je nach Preis

Bei gemischter Nutzung: Aufteilung nach plausibler Quote (z. B. 70 % beruflich / 30 % privat).

📐 Privat-/Berufsnutzung & Aufteilung
Beruflicher Anteil Abzug Hinweis
≥ 90 % beruflich (private Nutzung untergeordnet) 100 % Voller Ansatz zulässig
10–90 % beruflich anteilig Quote dokumentieren (Nutzungsprotokoll/Begründung)
< 10 % beruflich kein Abzug Überwiegend privat → nicht abzugsfähig

Praxis: Eine konservative, nachvollziehbare Schätzung genügt – ideal mit kurzer schriftlicher Begründung.

🏢 Arbeitgeberzuschuss / Überlassung
  • Überlassener Firmen-Laptop/Handy: regelmäßig steuerfrei (private Mitbenutzung erlaubt; § 3 Nr. 45 EStG).
  • Erstattung eigener Aufwendungen: mindert Werbungskosten; ggf. Pauschalversteuerung möglich (z. B. Internetzuschuss).
  • Raten-/Leasingmodelle: bei Arbeitnehmer:innen meist unerheblich → entscheidend ist beruflicher Nutzungsanteil.

Wenn der Arbeitgeber die Ausstattung stellt, entfällt beim Arbeitnehmer der eigene Werbungskostenabzug.

🧮 Praxisbeispiele
Fall Wert Abzug Bewertung
Laptop 1.200 € brutto, 80 % beruflich, Kauf im März 1.200 € 80 % → 960 €; bei ND 1 Jahr: voller Abzug im Anschaffungsjahr (zeitanteilig möglich) OK
Monitor 300 € brutto, 100 % beruflich 300 € GWG → Sofortabzug 300 € OK
Drucker 600 € brutto, 60 % beruflich 600 € Anteilig 360 €; je nach ND Sofort (GWG) oder AfA anteilig
Privates iPad, 20 % beruflich genutzt 800 € Nur 20 % ansetzbar (160 €) geringer Anteil
Firmenlaptop gestellt (auch privat erlaubt) — Kein Werbungskostenabzug; Nutzung steuerfrei Steuerfrei

Belege sammeln, Nutzungsquote kurz begründen, ggf. ND dokumentieren (Rechnungsdatum, Inbetriebnahme).

🧭 Checkliste (Arbeitnehmer:innen)
  • 🔹 Rechnung & Zahlung nachweisbar (Datum, Betrag, Gerät).
  • 🔹 Beruflichen Nutzungsanteil schätzen & kurz dokumentieren.
  • 🔹 GWG-Prüfung (≤ 952 € brutto) – sonst AfA/Nutzungsdauer.
  • 🔹 Arbeitgebererstattung? → Dann kein/verminderter Abzug.
  • 🔹 Bei PC/Software: kurze ND (≈ 1 Jahr) möglich → voller Ansatz.

🏁 Fazit
Aussage Ergebnis
GWG bis 800 € netto / 952 € brutto Sofortabzug
Computer/Software i. d. R. voller Abzug im Jahr
Gemischte Nutzung anteilig nach Quote
Arbeitgeber stellt Gerät Nutzung steuerfrei, kein eigener Abzug

Praxis: Erst GWG/Sonderregel prüfen, dann Quote festlegen, abschließend Belege ablegen – fertig.



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-26
Arbeitszeit & Überstunden

Arbeitszeit & Überstunden

Die Arbeitszeit ist im Arbeitszeitgesetz (ArbZG) geregelt.
Überstunden entstehen, wenn ein Arbeitnehmer mehr arbeitet als im Arbeitsvertrag vereinbart.
Wichtig sind die gesetzlichen Grenzen, die Vergütung und der Ausgleich.

1. Gesetzliche Regelungen

  • Regulär max. 8 Stunden pro Tag.
  • Ausnahme: bis zu 10 Stunden, wenn innerhalb von 6 Monaten ein Ausgleich erfolgt.
  • Ruhezeit: Mindestens 11 Stunden zwischen zwei Arbeitstagen.
  • Sonntagsarbeit: Grundsätzlich verboten, nur mit Ausnahmen.

2. Überstunden

  • Überstunden sind Mehrarbeit über die vertraglich vereinbarte Arbeitszeit hinaus.
  • Nur zulässig, wenn angeordnet, gebilligt oder geduldet vom Arbeitgeber.
  • Häufig durch Arbeits- oder Tarifvertrag geregelt.

3. Vergütung & Ausgleich

  • Überstunden sind grundsätzlich vergütungspflichtig, sofern nichts anderes vereinbart.
  • Statt Bezahlung kann Freizeitausgleich erfolgen.
  • Regelungen im Arbeitsvertrag sind entscheidend:
    Klauseln wie „Überstunden sind mit dem Gehalt abgegolten“ sind nur begrenzt zulässig.
  • Tarifverträge und Betriebsvereinbarungen können Sonderregelungen enthalten.

4. Nachweis & Dokumentation

  • Arbeitnehmer sollten Überstunden dokumentieren (Zeiterfassung, Stundenzettel).
  • Seit EuGH-Urteil 2019: Arbeitgeber müssen ein objektives Zeiterfassungssystem bereitstellen.
  • Bei Streitfällen trägt der Arbeitnehmer die Beweislast für geleistete Überstunden.

5. Tipps & Hinweise

  • Arbeitsvertrag prüfen: Sind Überstunden geregelt?
  • Dokumentation ist entscheidend für die Anerkennung.
  • Gesetzliche Höchstgrenzen beachten (Gesundheitsschutz).
  • Bei leitenden Angestellten können abweichende Regeln gelten.

Arbeitszeit & Überstunden – schnelle Orientierung

  • Max. 8 Std./Tag, ausnahmsweise 10 Std. mit Ausgleich
  • Überstunden: nur mit Zustimmung des Arbeitgebers
  • Ausgleich: Bezahlung oder Freizeit

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Rechtsberatung.
Verträge und Tarifvereinbarungen können abweichen.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Baulohn


🏗️ Baulohn & Abrechnung im Baulohn

Baulohn ist eine Spezialdisziplin mit eigenen Spielregeln: witterungsbedingte Ausfälle,
Saison-KUG, SOKA-Bau, SEG-Zuschläge & Tarifbindung. Hier findest du das Wichtigste – klar, praxisnah
und im Marcus-Style.

Bau
Lohn
Zeiten
Saison
Meldungen
Tarif & Recht

  • Witterung & Saison: Ausfälle, Saison-KUG, Mehraufwands- & Zuschuss-Wintergeld
  • SOKA-Bau/ULAK: Urlaubsverfahren, Umlagen, Monats-/Jahresmeldungen
  • SEG-Zuschläge: Schmutz, Erschwernis, Gefahr; plus Nacht/Sonntag/Feiertag
  • Tarifbindung: BRTV/VTV, Mindestlöhne, Branchenzuschläge
  • Volatile Zeiten: Baustellen, Wettereinfluss, wechselnde Einsatzorte

Tipp: Baulohn wie „Standardlohn“ zu behandeln, führt fast sicher zu Nachzahlungen.

Grundlage

  • Stundenlohn (tariflich/vertraglich, Qualifikation beachten)
  • Überstunden (typisch 25 %/50 % – je Tarif)
  • Nacht-/Sonntag-/Feiertagszuschläge
  • SEG-Zulagen (Schmutz/Erschwernis/Gefahr)
  • Auslösung/Wegezeiten je nach Tarif/Projekt

Saison & Ausfall

  • Schlechtwetterzeit → Saison-KUG
  • Mehraufwands-Wintergeld (MWG)
  • Zuschuss-Wintergeld (ZWG)
  • Witterungsbedingte Kurzarbeit (Dokumentation wichtig)


Zuschläge sind teils steuer-/sv-frei (Grenzen/Zeiträume beachten). Tariftext & Gesetz prüfen!

Monatsprozess

  1. Leistungsnachweise/Stundenzettel einsammeln (inkl. Wetter/Ausfall-Codes)
  2. Erfassung: Grundstunden, ÜSt, Zuschläge, Wege/Auslösung
  3. Schlechtwettertage kennzeichnen → Saison-KUG Unterlagen vorbereiten
  4. SOKA-Bau-Meldung (Brutto, Urlaub, Umlagen)
  5. Lohnabrechnung erstellen, Zahlungen, Reports an Bauleitung

Systeme

Spezialisierte Baulohn-Software (z. B. DATEV Baulohn) mit Schnittstellen zu SOKA-Bau & Agentur für Arbeit bewährt.

  • SOKA-Bau/ULAK: Monats-/Jahresmeldungen, Umlagen, Urlaubsstand
  • Agentur für Arbeit: Saison-KUG, MWG, ZWG (Fristen + Nachweise!)
  • Sozialversicherung: DEÜV-Meldungen, Beitragsnachweise, Krankenkassen
  • BG Bau: Unfallversicherung/Umlage

Fristen im Blick behalten – Verspätungen kosten Zuschüsse und erzeugen Rückfragen.

  • Witterungsbedingte Verschiebungen, flexible Wochenstunden
  • Baustellenwechsel → Wegezeit/Auslösung nach Tarif prüfen
  • Zeiterfassung mit klaren Codes (Normal, ÜSt, Nacht, SW-Tag)

Einheitliche Codes + Schulung der Vorarbeiter = weniger Rückfragen im Lohnlauf.

Check je Mitarbeiter: Gewerbezweig (Haupt/Neben), Region, Tätigkeit, Qualifikation.
Tarifliche Mindestlöhne und Branchenzuschläge regelmäßig abgleichen.


Fehlender Tarifabgleich ist eine der häufigsten Ursachen für Nachzahlungen in Prüfungen.

  • Falsche/fehlende SOKA-Bau-Meldungen
  • Unsaubere Zuordnung von Zuschlägen (steuer-/sv-frei vs. -pflichtig)
  • Verspätete/fehlerhafte Saison-KUG-Anträge
  • Nichtbeachtung von Mindestlöhnen/Tarifwechseln
  • Zeiterfassung ohne Wetterschlüssel/Belege

Onboarding (Mitarbeiter)

  • Arbeitsvertrag (Tarifbezug, Lohnart, Qualifikation)
  • Steuer/Sozialversicherung, BG-Bau-Zuweisung
  • Urlaubsstand/Überträge (SOKA-Bau)
  • Baustellen-/Reise-/Auslösung-Regeln

Monatsabschluss

  • Stunden & Codes prüfen (ÜSt/Nacht/SW)
  • SOKA-Bau-Meldung & AfA-Unterlagen
  • Abrechnung, Zahlungsdateien, Auswertungen
  • Archiv & Fristenkalender aktualisieren

Fall: Bauarbeiter (Tariflohn 18,00 €/Std.) im Januar (5 Schlechtwettertage).

Leistung Berechnung Betrag (€)
Grundlohn 160 Std. × 18,00 2.880
Überstunden (25 %) 20 Std. × 22,50 450
Nachtarbeit (15 %) 10 Std. × 20,70 207
Gesamtbrutto 3.537

Ergebnis:
Gesamtbrutto: 3.537 €
– Abzüge (SV, LSt, etc.)
= Netto: ca. 2.200 €
Saison-KUG für 5 Ausfalltage wird über die Agentur für Arbeit abgewickelt
.

Hinweis: Zuschlags- und Steuerbehandlung je nach Tarif/Text variabel – immer den aktuellen Tarif prüfen.

  • SOKA-Bau Pflicht? Im Bauhauptgewerbe grundsätzlich ja (ULAK-Verfahren).
  • Wer bekommt Saison-KUG? Anspruch bei witterungs-/auftragsbedingten Ausfällen in der Schlechtwetterzeit.
  • Zuschläge steuerfrei? Teilweise, mit Grenzen (u. a. Nacht/Sonntag/Feiertag). SEG je nach Ausgestaltung.
  • Welche Unterlagen? Stundenzettel mit Codes, Wettervermerke, Baustellenlisten, Tarifnachweise.

Wir übernehmen SOKA-Bau-Meldungen, Saison-KUG-Prozesse, Tarifcheck & laufende Abrechnung – rechtssicher und fristgerecht.


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Zuletzt aktualisiert: 2025-09-19
Betriebsaufspaltung

Betriebsaufspaltung – was ist das?

Ein steuerliches Konstrukt, bei dem Vermögen (z. B. Immobilien) vom operativen Geschäft getrennt wird. Spannend, aber auch mit Tücken.

Grundprinzip

  • Betriebsunternehmen: führt das operative Geschäft (z. B. GmbH)
  • Besitzunternehmen: hält das Betriebsvermögen (z. B. Immobilie, Maschinen) und überlässt es dem Betriebsunternehmen
  • ➡️ Zwischen beiden entsteht eine enge personelle und sachliche Verflechtung → steuerlich „Betriebsaufspaltung“

Wann liegt eine Betriebsaufspaltung vor?

Voraussetzung Erklärung
Personelle Verflechtung Die gleichen Personen beherrschen sowohl Betriebs- als auch Besitzunternehmen
Sachliche Verflechtung Das Besitzunternehmen überlässt dem Betriebsunternehmen wesentliche Betriebsgrundlagen (z. B. Geschäftsräume)

Vor- und Nachteile

Vorteile Nachteile
Schutz des Vermögens (z. B. Immobilie liegt nicht im Betriebsrisiko) Komplexe steuerliche Struktur
Steueroptimierung durch Aufteilung (z. B. Mieteinnahmen im Besitzunternehmen) Besitzunternehmen wird gewerblich infiziert → Einkommensteuer + Gewerbesteuer
Bessere Trennung von Risiko & Kapital Auflösung ist steuerlich oft teuer („stille Reserven“ werden aufgedeckt)

Praxis-Beispiele

  • Fall 1: Unternehmer besitzt privat eine Halle und vermietet sie an seine eigene GmbH → Betriebsaufspaltung
  • Fall 2: Ehepaar gründet eine GmbH (Betrieb) und eine GbR (Besitz) für die Immobilie → Betriebsaufspaltung
  • Fall 3: Familienholding, in der Immobilien und operative GmbHs getrennt laufen → Betriebsaufspaltung

Zusammenhang mit Organschaft

  • Bei enger Verflechtung (oft GmbH als Betrieb + Besitzgesellschaft) kann zusätzlich eine Organschaft bestehen.
  • Das führt dazu, dass Gewinne und Verluste der Gesellschaften steuerlich zusammengefasst werden.
  • ➡️ Vorteil: Verlustverrechnung zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen möglich.
  • ➡️ Risiko: Wird die Organschaft oder die Betriebsaufspaltung unfreiwillig gelöst (z. B. durch Anteilsverkauf, Erbfall, Scheidung), werden stille Reserven aufgedeckt → hohe Steuerbelastung.
⚠️ Achtung: Die ungewollte Auflösung einer Betriebsaufspaltung (z. B. durch Strukturänderung oder Erbfälle) kann eine „Zwangsentnahme“ auslösen – mit massiven Steuerfolgen. Gleiches gilt, wenn eine Organschaft endet: Verlust der steuerlichen Vorteile und sofortige Nachversteuerung.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-17
Bewirtungskosten & Geschenke & Betriebsveranstaltungen





Bewirtungskosten, Geschenke & Betriebsveranstaltungen


🍽️ Bewirtungskosten, Geschenke & Betriebsveranstaltungen

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen & Einordnung

Unternehmer:innen können Bewirtungskosten, Geschenke an Geschäftsfreunde und Aufwendungen für Betriebsveranstaltungen steuerlich geltend machen – jeweils mit speziellen Voraussetzungen und Grenzen. Das Finanzamt prüft hier besonders genau; saubere Belege sind entscheidend.

§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG
§ 37b EStG (30 % Pausch.)
Betriebsveranstaltungen: 110 € pro Kopf

🍝 1) Bewirtungskosten
  • Geschäftspartner: 70 % der angemessenen Bewirtungskosten sind als Betriebsausgaben abziehbar; 30 % gelten als nicht abziehbar.
  • Mitarbeiter:innen (betrieblich): 100 % abziehbar (z. B. Teamessen, interne Besprechung mit Mahlzeit).
  • Belegpflicht: Datum, Ort, Anlass und Teilnehmer:innen (mit Funktion) auf dem Bewirtungsbeleg bzw. Zusatzblatt.
Konstellation Abzug Hinweis
Restaurant mit Kund:innen (200 € brutto) 70 % 140 € abziehbar; ordentlicher Bewirtungsbeleg nötig
Team-Essen (400 €) 100 % betrieblich veranlasst

Tipp: Bei gemischten Runden Anlass klar dokumentieren und externe Teilnehmende benennen.

🎁 2) Geschenke an Geschäftsfreund:innen
  • 35 € netto je Empfänger:in und Jahr: bis dahin abziehbar. Wird die Grenze überschritten, ist der gesamte Geschenkaufwand für diese Person nicht abziehbar.
  • § 37b EStG: 30 % Pauschalsteuer optional → Geschenk bleibt beim Empfänger steuerfrei; die Pauschalsteuer ist Betriebsausgabe.
  • Dokumentation: Geschenkeliste mit Namen, Datum, Anlass, Betrag (netto) und ggf. § 37b-Anwendung.
Beispiel Abzug Praxis
Werbepräsent 30 € netto abziehbar in Geschenkeliste erfassen
Präsentkorb 50 € netto nicht abziehbar 35-€-Grenze überschritten
Mehrere kleine Geschenke, Summe 35 € netto/Jahr abziehbar Grenze je Empfänger:in beachten

USt: Vorsteuerabzug bei Geschenken nur, wenn die 35-€-Netto-Grenze je Empfänger:in eingehalten wird.

🎉 3) Betriebsveranstaltungen (110 €-Freibetrag)
  • Begünstigt sind max. 2 Veranstaltungen/Jahr (z. B. Sommerfest, Weihnachtsfeier).
  • Freibetrag: 110 € inkl. USt je teilnehmende Person. Nur der Mehrbetrag ist steuer-/sv-pflichtiger Arbeitslohn (Freibetrag, keine Freigrenze).
  • Einzubeziehende Kosten: alle Aufwendungen mit objektivem Bezug zur Veranstaltung (Raum, Speisen, Getränke, Musik, Event-Agentur, inkl. USt), verteilt auf die Teilnehmenden (einschließlich Begleitpersonen).
  • Pauschalierung: Übersteigt der Betrag 110 €, kann der Mehrteil i. d. R. mit 25 % pauschal nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG versteuert werden.
Beispiel Wert pro Person Folge
Sommerfest, 95 € p. P. 95 € steuerfrei (innerhalb Freibetrag)
Weihnachtsfeier, 125 € p. P. 125 € 15 € steuer-/sv-pflichtig (oder 25 % pauschal)
3. Veranstaltung im Jahr, 80 € p. P. 80 € voll steuer-/sv-pflichtig (nicht begünstigt)

Sachgeschenke anlässlich der Feier bis ca. 60 € (inkl. USt) können in die 110 €-Berechnung einfließen; höherwertige Zuwendungen sind separat zu behandeln.

🧭 Schnelle Orientierung
Thema Steuerlicher Abzug Kernregel
Bewirtung (Geschäftspartner) 70 % Beleg mit Anlass & Teilnehmern
Bewirtung (Mitarbeiter:innen) 100 % betrieblich veranlasst
Geschenke (geschäftlich) ≤ 35 € netto je Empfänger:in & Jahr; § 37b optional
Betriebsveranstaltung bis 110 € p. P. 2 Events/Jahr begünstigt; Mehrbetrag steuerpflichtig

Dokumentation ist entscheidend: Anlass, Teilnehmende, Beträge, ggf. Pauschalierung nach § 37b/§ 40 EStG vermerken.

Kurzberatung anfragen



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-26
Bis wann muss die USt-Voranmeldung abgegeben werden?


Abgabefrist für die Umsatzsteuervoranmeldung

  • Regulär: bis zum 10. Tag des Folgemonats
  • Mit Dauerfristverlängerung: ein Monat später
  • Zahlung: muss zeitgleich mit der Abgabe erfolgen

Tipp: Dauerfristverlängerung frühzeitig beim Finanzamt beantragen, um mehr Zeit für die Meldung zu gewinnen.

USt-Voranmeldung – Abgabefristen & Zahlung

Kurzüberblick für Fristen mit/ohne Dauerfristverlängerung

Regulär

Bis zum 10. Tag des Folgemonats

Mit Dauerfristverlängerung

Ein Monat später (z. B. statt 10. März → 10. April)

Zahlung

Zeitgleich mit der Abgabe überweisen oder per SEPA-Lastschrift einziehen lassen

Tipp: Dauerfristverlängerung (DFL) frühzeitig beantragen und
ein SEPA-Lastschriftmandat hinterlegen – so werden Fristen automatisch eingehalten und
Säumniszuschläge vermieden.

👉 Alle Termine findest du auch in unserem
Steuerkalender.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
BMF-Schreiben 24.10.2025 – § 4 Nr. 21 UStG






BMF-Schreiben 24.10.2025 – § 4 Nr. 21 UStG (Marcus-Style)


BMF-Schreiben vom 24.10.2025 – Neufassung des § 4 Nr. 21 UStG

Umsatzsteuerbefreiung für unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen – „Marcus-Style“ Praxis-Wiki



0️⃣ TL;DR Was hat sich geändert?

Kernpunkte

  • § 4 Nr. 21 UStG neu ausgerichtet: Schul-, Hochschul-, Aus-, Fortbildung, Umschulung.
  • Privatlehrer als eigener Befreiungstatbestand (4.21.8 UStAE-neu).
  • Digital: interaktive Live-Streams befreit; reine On-Demand-Videos nicht.
  • Freizeit klar abgegrenzt: Yoga, Hobbykurse, Sport idR steuerpflichtig.
  • Fahrschule: Klassen C/CE/D/… (Beruf) begünstigt; Klasse B nicht.

Geltung & Übergang

  • Gilt für Umsätze ab 01.01.2025.
  • Nichtbeanstandung abweichender Alt-Praxis bis 31.12.2027.
  • Vor 2025 erteilte Bescheinigungen: weiterhin als Nachweis anerkennbar (Details im Schreiben).
✅ befreit
❌ steuerpflichtig
⚠️ Einzelfall

1️⃣ Vergleich – alt vs. neu Quick-Overview
Geltung: Grundsätze ab 01.01.2025; Nichtbeanstandung alter Praxis bis 31.12.2027.

Aspekt Bis 31.12.2024 (alt) Ab 01.01.2025 (neu)
Gesetzesgrundlage § 4 Nr. 21 Buchst. a bb UStG JStG 2024 + BMF 24.10.2025
Befreit sind Schulen, Hochschulen, VHS … Alle Einrichtungen mit unmittelbarem Bildungszweck
Privatlehrer nur mit staatl. Anerkennung eigene Befreiungsnorm (Schul-/Hochschulunterricht)
Bescheinigung zwingend erleichtert – Nachweis auch anderweitig möglich
Digitale Leistungen unklar Live-Unterricht befreit; On-Demand nicht
Freizeitunterricht teils befreit i. d. R. steuerpflichtig
Übergang – Alt-Praxis bis 31.12.2027 möglich

2️⃣ Checkliste für Anbieter Praxis-Check

A. Prüfung der Steuerbefreiung

B. Dokumentation

C. Umsatzsteuer

3️⃣ Praxisbeispiele & Bewertung Einordnung
Beispiel Bewertung Kommentar
Private Musikschule (Lehrplan, Prüfungen) ✅ steuerfrei Bildungszweck klar
Abendkurs Gitarre (Hobby) ❌ steuerpflichtig Freizeit
Online-Mathe-Nachhilfe (live) ✅ Unterrichtscharakter
Yoga-Kurs Entspannung ❌ Freizeit
Fahrschule Klasse C/CE/D … ✅ berufsbildend
Fahrschule Klasse B ❌ kein Schul-/Hochschulunterricht
E-Learning: Videos on demand ⚠️ nur befreit bei Unterrichtsstruktur/Prüfung
Freier Dozent an Berufsschule ✅ § 4 Nr. 21 Buchst. b UStG
Privatlehrer (1:1/Gruppe, eigenverantw.) ✅ § 4 Nr. 21 Buchst. c UStG

4️⃣ Rechtsprechung – Quick-Map BFH/EuGH

Schul-/Hochschulunterricht

  • Begriff: breites, integriertes Bildungssystem; Stufen/Lehrplan.
  • Nachhilfe/Hausaufgabenhilfe als Vertiefung umfasst.
  • Supervisionen: möglich (bei Bezug/Struktur).

Digitale Formen

  • Live-Stream = befreit (Unterrichtscharakter).
  • Reines Streaming/Übungen mit Auto-Feedback = nicht befreit.

Freizeit & Spezialunterricht

  • Fahrschule B, Schwimmen, Reiten, Kampfsport, Yoga idR nicht Schul-/Hochschulunterricht.
  • Berufsbezogene Schulungen (z. B. C/CE/D, Ortskunde, Integrations-/Berufssprachkurse) = befreit.

Privatlehrer

  • Nur natürliche Personen; persönlich, für eigene Rechnung/Verantwortung.
  • Keine „Schulstruktur“ (Personal, Räume, Regelbetrieb) → sonst § 4 Nr. 21 a.

Die Urteile sind im BMF-Schreiben zusammengefasst; viele mit Anwendungsvorgaben bzw. Übergängen bis 31.12.2027.

5️⃣ Befreiungs-Matrix Was ist steuerfrei?
Leistung Status Hinweis
Schulunterricht / Hochschulunterricht ✅ integriertes System, Lehrplan, Stufen
Ausbildung / Fortbildung / Umschulung ✅ berufsbildend; direkter/konkreter Eignungsbezug genügt
Live-Online-Unterricht ✅ Unterrichtscharakter/Interaktivität
On-Demand-Videos/Automatik-Übungen ❌ keine Befreiung ohne Unterrichtsstruktur
Fahrschule C/CE/D/… ✅ berufsbildend; B bleibt steuerpflichtig
Integrations-/Berufssprachkurse ✅ zugelassene Träger gelten als Einrichtung
Lehr-/Lernmaterial separat ⚠️ nur als eng verbundener Umsatz/Nebenleistung
Verpflegung/Unterbringung ⚠️ grundsätzlich nicht unmittelbar; ggf. § 4 Nr. 23 UStG
Privatlehrer (natürliche Person) ✅ eigene Verantwortung/Rechnung; keine Schulstruktur

6️⃣ Nachweis & Bescheinigungen So gehst du vor
  1. Einordnung: Fällt Leistung unter Unterricht/Aus-/Fortbildung/Umschulung?
  2. Einrichtung: ÖffR, Ersatzschule, Ergänzungsschule/sonstige Bildungseinrichtung oder Privatlehrer?
  3. Bescheinigung prüfen/beantragen (Landesbehörde) – entfällt bei bestimmten ÖffR/Ersatzschulen/hochschulischen Einrichtungen.
  4. Unterlagen: Lehrplan, Qualifikation, Kursbeschreibung, Vertrag/Teilnahme, ggf. Dozentenliste.
  5. Bestätigung für freie Dozenten (§ 4 Nr. 21 b): Einrichtung bestätigt Tätigkeit im begünstigten Bereich.

Vor 2025 ausgestellte Bescheinigungen werden als Nachweis anerkannt; Details und Spezialfälle siehe BMF-Schreiben (Abschnitt „Anwendungsregelungen“).

7️⃣ Textbausteine für Rechnung & Verträge Sofort nutzbar

Rechnungshinweis

„Umsatzsteuerfreie Bildungsleistung nach § 4 Nr. 21 UStG (n. F.).“

Optional: „Nachweis durch Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde/Trägerzulassung – liegt vor.“

Vertrag/AGB

  • Leistungsgegenstand mit Lernziel & Unterrichtsform (Präsenz/Live-Online).
  • Prüfungen/Leistungsnachweise (falls vorhanden) benennen.
  • Hinweis auf steuerfreie Einordnung nach § 4 Nr. 21 UStG.

8️⃣ Buchhaltung & DATEV Praxis
  • Erlöskonto: eigenes Konto „Erlöse steuerfrei § 4 Nr. 21 UStG“ anlegen (Kontonummer je Mandant/Software).
  • Steuerkennzeichen: „steuerfrei nach § 4“ (nicht 0 %-Steuersatz) verwenden.
  • Trennung: Freizeit/sonstige steuerpflichtige Umsätze separat kontieren (Transparenz für Prüfung).
  • Belege: Bescheinigung/Bestätigungen digital am Beleg referenzieren.

Tipp: Bei Mischprogrammen (z. B. Sprachreise) saubere Leistungsaufteilung dokumentieren (Bildung vs. Reisebestandteile).

9️⃣ FAQ Kurz & knapp

Ist ein reiner Videokurs steuerfrei?
In der Regel nein. Es fehlt der Unterrichtscharakter (Interaktivität/Betreuung).

Privatlehrer mit Aushilfs-Dozenten?
Achtung: Schulähnliche Struktur → nicht mehr „Privatlehrer“ i. S. d. Gesetzes; ggf. § 4 Nr. 21 a.

Fahrschule Klasse B?
Kein Schul-/Hochschulunterricht; bleibt steuerpflichtig (Ausnahme: spezielle berufsbezogene Klassen C/CE/D/… befreit).

Lehrmaterialien?
Nur als eng verbundene Umsätze/Nebenleistungen befreit; sonst steuerpflichtig.

🔟 UStAE – neue Gliederung 4.21.x Orientierung
  • 4.21.1 Unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen
  • 4.21.2 Nicht unmittelbar dem Bildungszweck dienende Leistungen
  • 4.21.3 Einrichtungen des öffentlichen Rechts
  • 4.21.4 Ersatzschulen
  • 4.21.5 Ergänzungsschulen/andere allgemein- oder berufsbildende Einrichtungen
  • 4.21.6 Unterricht durch selbständige Lehrer an Schulen/Hochschulen
  • 4.21.7 Bescheinigungsverfahren
  • 4.21.8 Privatlehrer

1️⃣1️⃣ Timeline & Übergangsregel Fristen
Datum Ereignis/Anwendung
01.01.2025 Neufassung § 4 Nr. 21 UStG gilt
bis 31.12.2027 Nichtbeanstandung abweichender Alt-Praxis möglich (Details beachten)
ab 01.01.2028 Übergangsphase beendet; neue Linie vollumfänglich maßgeblich

Praktisch: Prozesse/Belegtexte jetzt auf die neue Logik umstellen und die Übergangszeit für Schulung & Doku nutzen.

📚 Quelle & Hinweis Dokument

Basis: BMF-Schreiben vom 24.10.2025 – Anpassung UStAE zu § 4 Nr. 21 UStG (JStG 2024). Diese Seite dient der internen Orientierung und ersetzt keine Rechtsberatung.

© Marcus-Style Wiki – Stand: 29.10.2025 • Quelle: BMF-Schreiben vom 24.10.2025; § 4 Nr. 21 UStG (n. F.) – ohne Gewähr.



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-29
DAC 7 / PLATTFORMEN-STEUERTRANSPARENZGESETZ (PStTG)

WIKI: DAC 7 / PLATTFORMEN-STEUERTRANSPARENZGESETZ (PStTG)

Neue EU-Meldepflichten für Plattformbetreiber und Händler – das musst du wissen.

Kurzfazit
  • Seit 2023 gilt in der EU: Plattformen müssen Daten über Händler melden (DAC 7 / PStTG).
  • Betroffen: alle Verkäufer, die über Plattformen Umsätze erzielen (z. B. Amazon, eBay, Etsy, Booking).
  • Meldungen gehen an die Finanzbehörden → Abgleich mit Steuererklärungen.

💡 Tipp: Händler sollten ihre Stammdaten & USt-Infos korrekt pflegen – sonst droht Sperre auf der Plattform.

Hintergrund & Ziel der Regelung
  • EU wollte mehr Steuertransparenz im digitalen Handel.
  • Plattformbetreiber werden zu Datenlieferanten der Finanzämter.
  • Ziel: Verhinderung von Steuerhinterziehung bei grenzüberschreitendem Onlinehandel.

Wer ist betroffen?
  • Plattformbetreiber: müssen Daten sammeln & melden.
  • Händler/Verkäufer auf Plattformen: Daten werden automatisch weitergegeben.
  • Typische Plattformen: Amazon, eBay, Etsy, Airbnb, Booking, Vinted etc.
  • Privatpersonen, die regelmäßig verkaufen → können als steuerpflichtig eingestuft werden.

Welche Daten werden gemeldet?
  • Name, Anschrift, Steuer-ID / USt-IdNr.
  • Geburtsdatum (bei Privatpersonen)
  • Bankverbindung
  • Umsätze, Gebühren, Provisionen pro Quartal
  • ggf. Immobilienangaben (bei Plattformen wie Airbnb/Booking)

Fristen & Ablauf
  • Plattformen müssen jährlich bis 31. Januar des Folgejahres melden.
  • Erste Meldung: 31. Januar 2024 (für 2023).
  • Daten gehen ans BZSt und werden EU-weit ausgetauscht.

👉 Händler erhalten meist eine Kopie der Meldung von der Plattform – Daten sollten mit der Steuererklärung übereinstimmen.

Typische Risiken für Händler
  • Abweichende Angaben zwischen Plattformdaten und Steuererklärung.
  • Falsche USt-IdNr. oder fehlende Steuernummer → Plattform sperrt Auszahlung.
  • Unklare Privatverkäufe → können steuerpflichtig eingestuft werden.
  • Doppelte Meldungen bei mehreren Plattformen.

Checkliste: Was Händler jetzt tun sollten

⚠️ Wer Meldungen ignoriert oder falsche Daten liefert, riskiert Kontosperren & Finanzamt-Rückfragen.

FAQ zu DAC 7 / PStTG
Muss ich selbst etwas melden?

Nein, die Meldung macht die Plattform – aber deine Daten müssen korrekt sein.

Bin ich als Privatverkäufer betroffen?

Wenn du regelmäßig verkaufst, kann die Plattform dich als gewerblich einstufen – Daten werden dann gemeldet.

Wird das mit meiner Steuererklärung abgeglichen?

Ja, die Finanzämter gleichen gemeldete Umsätze mit deinen Angaben ab – Abweichungen führen zu Rückfragen oder Prüfungen.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Darf ich private und geschäftliche Zahlungen über dasselbe Konto laufen lassen?

Bitte trenne privat und geschäftlich. Ein separates Geschäftskonto spart Zeit und vermeidet Zuordnungsfehler. Private Zahlungen vom Geschäftskonto als Privatentnahme kennzeichnen, umgekehrt als Privateinlage.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-02
DATEV Unternehmen online: Belege richtig hochladen

Einleitung

DATEV Unternehmen online ist das zentrale Tool für die digitale Buchführung.
Es ermöglicht dir, Belege schnell und sicher zu erfassen und an deinen Steuerberater zu übermitteln.

Schritt-für-Schritt

  1. Login mit SmartCard oder SmartLogin
  2. Bereich „Belege hochladen“ öffnen
  3. Dateien als PDF/JPG hochladen oder die DATEV Upload App nutzen
Tipp: Achte auf eine gute Scan-Qualität (scharf, lesbar, keine Schatten).
Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Die 5 häufigsten Fehler im E-Commerce

WIKI: DIE 5 HÄUFIGSTEN UMSATZSTEUER-FEHLER IM ECOMMERCE

Typische Stolperfallen + praxisnahe Checkliste – interaktiv ohne JavaScript.

Kurzfazit: Wo passieren die meisten Fehler?
  • OSS falsch (oder gar nicht) genutzt bei EU-B2C-Umsätzen.
  • Marktplatzfälle (Amazon/eBay) steuerlich falsch eingeordnet.
  • IG-Lieferungen ohne gültige USt-IdNr./Nachweise gebucht.
  • Digitale Leistungen am falschen Ort besteuert.
  • Rechnungsangaben unvollständig (z. B. Reverse-Charge-Hinweis).

Einzelprüfung bleibt Pflicht (Lieferschwelle, Warenlager, B2B/B2C, Leistungsart, Beleglage).

Fehler 1: OSS-Regelung falsch angewendet
  • EU-weite 10.000 € B2C-Schwelle ignoriert oder falsch berechnet.
  • Umsätze weiterhin je Land gemeldet, obwohl OSS möglich/sinnvoll.
  • Warenlager in anderen EU-Ländern übersehen → ggf. lokale Registrierung nötig.

So löst du’s

  • Schwelle rollierend überwachen (Kalenderjahr + laufendes Jahr).
  • OSS anmelden, wenn überschritten und B2C-Fernverkäufe vorliegen.
  • Warenlager/FBA prüfen → evtl. lokale USt-Registrierung zusätzlich.

Mini-Check

  • Alle EU-B2C-Umsätze werden in der richtigen Ländersteuer erfasst.
  • OSS-Meldung & Zahlungen fristgerecht abgegeben.

Fehler 2: Marktplatzverkäufe falsch besteuert
  • Plattform schuldet Steuer (Deemed Supplier) – Händler führt dennoch ab.
  • Fehlende Abstimmung von Marktplatz-Abrechnungen und USt-Voranmeldung.
  • Falsche Behandlung von Import-One-Stop-Shop (IOSS)-Sendungen.

So löst du’s

  • Für jeden Kanal: Zahlschuldner klären (Plattform vs. Händler).
  • Abrechnungen (Fees/Tax) monatlich abgleichen.
  • IOSS-Nummer korrekt verwenden & dokumentieren.

Merker

  • Doppelerfassung vermeiden (Plattform + Händler).
  • Country-Codes/Steuersätze der Plattform prüfen.

Fehler 3: Innergemeinschaftliche Lieferung ohne Voraussetzungen
  • Keine (oder ungültige) USt-IdNr. des Abnehmers (B2B).
  • Unzureichende Beförderungs-/Versandnachweise.
  • Fehlende/zweifelhafte Unternehmereigenschaft des Käufers.
Voraussetzung Was muss vorliegen?
USt-IdNr. Gültig (VIES) + Abfrage dokumentiert (Datum/Ergebnis).
Nachweis Gelangenbestätigung/CMR/Tracking + Rechnung/Bestellung/Paketlabel.
Rechnung Steuerfrei- und RC-Hinweis, beide USt-IdNrn., Lieferort EU.

Ohne diese Belege wird die Lieferung regelmäßig steuerpflichtig.

Fehler 4: Digitale Leistungen am falschen Ort besteuert
  • Bei B2C Ort beim Verbraucher → Nachweise zum Kundenstandort fehlen.
  • OSS für digitale Leistungen nicht genutzt/zu spät.
  • B2B falsch: Reverse Charge übersehen.

So löst du’s

  • Mind. zwei nicht widersprüchliche Nachweise (IP, Billing, Bank).
  • B2C-EU über OSS melden; Drittland: lokale Regeln prüfen.
  • B2B: USt-IdNr. prüfen → RC-Hinweis auf die Rechnung.

Praxis

  • Shop/PSP so konfigurieren, dass Ländersteuersatz sauber gezogen wird.

Fehler 5: Fehlende/falsche Rechnungsangaben
  • Pflichtangaben (USt-IdNr., Anschriften, Leistungsdatum) unvollständig.
  • Reverse-Charge-/Steuerfrei-Hinweise fehlen.
  • Falscher Steuersatz/Steuerland auf B2C-Rechnungen.

Pflicht-Quickcheck

  • Fortlaufende Rechnungsnummer.
  • Leistung/Datum/Menge, Steuersatz und Steuerbetrag.
  • Eigene USt-IdNr.; beim B2B-Empfänger dessen USt-IdNr. (falls RC/IGL).
  • Hinweise: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ oder „steuerfrei“.

Template-Tipp

  • Ein EU-fähiges Rechnungs-Template mit Logik für RC/IGL/OSS nutzen.

Praxis-Checkliste: einmal im Quartal durchgehen

Tipp: In der Doku zu jedem Beleg „Wer/Was/Wann/Woher“ notieren.

Nachweise & Doku: was der Prüfer sehen will
Bereich Muss-Unterlagen Aufbewahrung
IG-Lieferung VIES-Check, Gelangenbestätigung/CMR, Tracking 10 Jahre (digital ok)
Digitale B2C 2 Standortnachweise (IP/Billing/Bank), OSS-Reports 10 Jahre
Marktplatz Monthly Tax Reports, Fee-Reports, Payouts 10 Jahre
Rechnungen Template-Stand, Änderungsprotokoll, Testcases 10 Jahre

FAQ: kurze Antworten
Gilt die 10.000 €-Schwelle pro Land?

Nein, sie gilt EU-weit aggregiert für B2C-Fernverkäufe von Waren + bestimmte digitale Leistungen.

Brauche ich trotz OSS lokale USt-Nummern?

Ja, z. B. bei Warenlager/FBA im Ausland oder bei lokalen B2B-Umsätzen.

Wie weise ich B2B bei digitalen Leistungen nach?

Durch USt-IdNr.-Prüfung (VIES) + RC-Rechnung ohne USt; Belege archivieren.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Dienstwagen & private Nutzung

Dienstwagen & private Nutzung

Viele Arbeitnehmer erhalten einen Dienstwagen, den sie auch privat nutzen dürfen.
Der private Vorteil ist steuerpflichtig und kann auf zwei Arten ermittelt werden:
nach der 1%-Regelung oder per Fahrtenbuch.

1. 1%-Regelung

  • Monatlich 1 % des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs.
  • Zuschlag für Fahrten Wohnung ↔ Arbeitsstätte: 0,03 % je km Entfernung pro Monat.
  • Bei E-Autos und Plug-in-Hybriden gelten ermäßigte Sätze (0,25 % / 0,5 %).
  • Einfach und ohne Dokumentationsaufwand, aber oft steuerlich teurer.

2. Fahrtenbuch

  • Erfassung aller Fahrten mit Datum, Zweck, Ziel, Kilometerständen.
  • Privatanteil = tatsächliche Kosten × Anteil privater Fahrten.
  • Steuerlich oft günstiger bei geringer privater Nutzung.
  • Hoher Dokumentationsaufwand, muss zeitnah & lückenlos geführt werden.

3. Vergleich & Beispiele

  • Teurer Wagen mit wenig privater Nutzung → Fahrtenbuch vorteilhaft.
  • Günstiger Wagen mit viel privater Nutzung → oft 1%-Regelung einfacher.
  • Beispiel: Bruttolistenpreis 50.000 € → 1%-Regelung = 500 €/Monat + Zuschläge.
  • Fahrtenbuch: Gesamtkosten 8.000 € / Jahr, Privatanteil 20 % = 1.600 € steuerpflichtig.

4. Tipps & Hinweise

  • Vorab Vergleich rechnen: Dienstwagen-Rechner (1%-Regel vs. Fahrtenbuch).
  • Elektronische Fahrtenbücher können helfen, den Aufwand zu reduzieren.
  • Aufbewahrungspflicht: Fahrtenbuch muss bei Betriebsprüfung vorgelegt werden können.

Dienstwagen – schnelle Orientierung

  • 1%-Regel: Einfach, pauschal, aber oft teurer
  • Fahrtenbuch: Genau, aufwändig, oft günstiger
  • E-Autos: Vergünstigte Sätze (0,25 % / 0,5 %)

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Eine Vergleichsberechnung lohnt sich fast immer.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
DIGITALE PLATTFORM-STEUERRISIKEN

WIKI: DIGITALE PLATTFORM-STEUERRISIKEN

Amazon, eBay, Etsy & Co. – Chancen für Händler, aber auch Steuerfallen mit Risiko.

Kurzfazit
  • Plattformen erleichtern den Markteintritt, bringen aber steuerliche Risiken.
  • Typische Fallen: doppelte Besteuerung, falsche Steuersätze, fehlerhafte Reports.
  • Wer regelmäßig abgleicht & dokumentiert, reduziert Prüfungsrisiken.

💡 Plattformdaten nie blind übernehmen – immer mit eigener Buchhaltung abgleichen.

Typische Risiken im Überblick
  • Doppelte Besteuerung: Marktplatz zieht USt ab, Händler weist trotzdem aus.
  • Falsche USt-Sätze: Plattform wendet Standard- statt reduzierten Satz an (oder andersrum).
  • Provisionen & Gebühren: werden oft ohne Vorsteuerabzug gebucht.
  • Datenabweichungen: Plattform-Reports stimmen nicht mit eigener Buchhaltung überein.
  • Auslands-Umsätze: OSS/IOSS nicht korrekt hinterlegt → falsche Steuerabführung.

Praxis-Beispiele

Amazon FBA

Lagerung in anderen EU-Ländern löst lokale USt-Pflicht aus – viele Händler übersehen das.

eBay Verkäufe

Marktplatz führt USt für B2C ab, Händler weist zusätzlich USt auf Rechnung aus → doppelte Besteuerung.

Etsy / Kleingewerbe

Kleinunternehmerregelung wird nicht erkannt → Plattform meldet Umsätze ans FA, Händler erklärt steuerfrei.

Praxis-Tipps für Händler
  • 📄 Plattformberichte regelmäßig exportieren & archivieren.
  • 🔍 Daten mit eigener Buchhaltung abgleichen (monatlich/vierteljährlich).
  • 🌍 USt-Registrierungen prüfen, wenn Lager im Ausland genutzt wird.
  • 💶 Provisionen korrekt buchen (inkl. Vorsteuer aus EU-Rechnungen).
  • 👨‍💼 Steuerberater frühzeitig einbeziehen bei OSS/IOSS-Fragen.

Checkliste: Regelmäßig prüfen

👉 Wer diese Punkte quartalsweise prüft, spart Ärger bei Betriebsprüfungen.

FAQ: Häufige Fragen
Muss ich Plattformberichte 1:1 übernehmen?

Nein – sie sind eine Basis, aber nicht immer fehlerfrei. Immer mit eigener Buchhaltung abgleichen.

Wer haftet bei falschen Plattformangaben?

Am Ende der Händler selbst – auch wenn die Plattform Fehler macht.

Wie lange sollte ich Plattformdaten aufbewahren?

Mindestens 10 Jahre – wie Buchhaltungsunterlagen allgemein.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Doppelte Haushaltsführung





Doppelte Haushaltsführung – Kanzlei-Wiki


🏠 Doppelte Haushaltsführung

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Arbeitnehmer:innen können die Kosten für eine weitere Wohnung am Beschäftigungsort als Werbungskosten absetzen, wenn der eigene Lebensmittelpunkt am Hauptwohnsitz verbleibt. Die doppelte Haushaltsführung (DHF) muss beruflich veranlasst sein (z. B. weite Entfernung, Versetzung, neue Tätigkeit).

§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 EStG
Lebensmittelpunkt am Hauptwohnsitz
Zweitwohnung am Beschäftigungsort

Kernfragen: Eigener Hausstand? • Lebensmittelpunkt? • Berufliche Veranlassung?

✅ Voraussetzungen (mit Eigen-Check als Tabelle)
  • Eigener Hausstand am Hauptwohnsitz (finanzielle Beteiligung an Miete/NK + tatsächliche Lebensmitte).
  • Zweitwohnung am Beschäftigungsort (Miete, WG, Eigentum).
  • Berufliche Veranlassung (z. B. lange Entfernung, Jobwechsel, Projekt).

Wenn dein CMS keine Skripte zulässt, ist der Eigen-Check hier statisch. Für die interaktive Variante bitte als separate HTML-Datei einbinden.

Frage Antwort Bewertung
Finanziere ich meinen Hauptwohnsitz mit? Ja/Nein Wichtig
Verbringe ich regelmäßig Zeit dort? Ja/Nein Lebensmittelpunkt
Ist die Entfernung groß genug? Ja/Nein Beruflicher Anlass
Habe ich eine Zweitwohnung am Arbeitsort? Ja/Nein Zweitwohnung

💶 Abziehbare Kosten & Höchstbeträge
Kostenart Abzug Grenze / Zeitraum Praxis
Unterkunft (Miete, NK) abziehbar max. 1.000 €/Monat inkl. Warmmiete & Stellplatz
Erstausstattung abziehbar keine Grenze Einrichtung zu Beginn; später Ersatz → Einzelfall
Heimfahrten abziehbar 1×/Woche Entfernungspauschale ÖPNV/PKW egal
Verpflegung abziehbar nur 3 Monate (28 €/14 €) ab Bezug der Zweitwohnung
Umzugskosten abziehbar bei berufl. Anlass nach Umzugskostenrecht

Unterkunftskosten sind monatlich gedeckelt, Verpflegung nur im ersten Quartal relevant.

🧪 Praxisbeispiele
Fall Bewertung Hinweis
Ingenieur (300 km), Wohnung am Arbeitsort DHF möglich Lebensmittelpunkt bei Familie
Lehrerin im Ref., Hauptwohnsitz bei Partner DHF möglich Belege: Mietvertrag, Heimfahrten
Student mit Nebenjob keine DHF kein eigener Hausstand

🧭 Tipps & Nachweise
  • Lebensmittelpunkt belegen (Familienstand, Vereine, Kostenbeteiligung Hauptort).
  • Belege für Miete, NK, Heimfahrten, Ausstattung sammeln.
  • Verpflegungspauschale nur 3 Monate – Kalender führen.
  • Unterkunftskosten monatlich prüfen (max. 1.000 €).

🏁 Fazit
Aussage Ergebnis
Hauptwohnsitz = Lebensmittelpunkt; Zweitwohnung am Arbeitsort DHF möglich
Unterkunftskosten max. 1.000 €/Monat
Verpflegung 3 Monate (28 €/14 €)
Heimfahrten 1×/Woche Entfernungspauschale

Praxis: Nachweise sammeln, Bedingungen erfüllen, monatlich prüfen → sichere Anerkennung beim Finanzamt.


Zuletzt aktualisiert: 2025-10-26
Eigennutzung / Teilvermietung / Airbnb

🏠 Eigennutzung / Teilvermietung / Airbnb – Steuer & USt

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen & Einordnung

Vermietungseinkünfte werden i. d. R. als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) erfasst. Bei kurzfristiger Vermietung (Airbnb & Co.) droht jedoch der Wechsel in Gewerbebetrieb (§ 15 EStG), insbesondere bei hotelähnlichen Zusatzleistungen.

§ 21 EStG – V+V
§ 15 EStG – Gewerbe
§ 9 EStG – Werbungskosten
UStG: § 4 Nr. 12, § 19

Kernfragen: Wie lange wird vermietet? Welche Leistungen werden erbracht? Wie wird aufgeteilt (Fläche/zeitlich)?

🧭 Abgrenzung: Privat, V+V oder Gewerbe?
Konstellation Ertragsteuer Umsatzsteuer Hinweis
Langfristige Vermietung (Wohnzwecke) § 21 EStG steuerfrei (§ 4 Nr. 12a UStG) Regelfall – keine USt, Kleinunternehmer irrelevant
Kurzfristige Vermietung (tage-/wochenweise) ohne Service § 21 EStG regelmäßig 7 % USt Hotelähnliche Beherbergung → USt-pflichtig; ggf. § 19 KUR prüfen
Airbnb mit Hotelservice (Frühstück, tägliche Reinigung, Rezeption) § 15 EStG (Gewerbe) 7 %/19 % USt Zusatzleistungen kippen in Gewerbe (Gewerbesteuer-Risiko)
Eigennutzung + gelegentliche Vermietung (Ferienwohnung) Einzelfall ggf. USt-pflichtig Aufteilung nach Zeit/Fläche; Liebhaberei prüfen

Gewerbliche Prägung v. a. bei organisatorischem Aufwand und Serviceangebot ähnlich Hotel/Pension.

📐 Aufteilung: Fläche & Zeit (Werbungskosten)

Bei Teilvermietung sind gemeinsame Aufwendungen (Zinsen, NK, AfA) anteilig aufzuteilen:

Schritt Vorgehen Beispiel
1. Flächenquote vermietete m² / Gesamt-m² 30 m² / 120 m² = 25 %
2. Zeitquote Vermietungstage / 365 120 / 365 ≈ 32,9 %
3. Gesamtquote Fläche × Zeit 25 % × 32,9 % = 8,23 %

➡️ Die so ermittelte Quote gilt für gemischt genutzte Aufwendungen. Direkte Kosten der vermieteten Einheit sind voll abzugsfähig.

Arbeitszimmer: gesonderte Regeln; bei ausschließlicher Eigennutzung keine V+V-Kosten ansetzbar.

💶 Umsatzsteuer: Wohnraum vs. Beherbergung
Fall USt-Behandlung Praxis
Dauervermietung zu Wohnzwecken steuerfrei Vorsteuerabzug ausgeschlossen
Kurzfristige Vermietung (Beherbergung) 7 % USt Option Kleinunternehmer (§ 19 UStG) möglich
Zusatzleistungen (Frühstück, Wellness, Events) teilweise 19 % USt Leistungsbündel auftrennen/prüfen

Bei gemischten Tätigkeiten Vorsteuer anteilig; saubere Rechnungen/Aufteilung erforderlich.

🧮 Praxisbeispiele
Fall Ertragsteuer Werbungskosten USt Bewertung
Eigentumswohnung, 20 m² Zimmer an Student:in (dauerhaft) § 21 EStG Flächenquote 20/80 = 25 % auf Gemeinkosten steuerfrei unproblematisch
Ferienwohnung Eigennutzung 8 Wochen, Vermietung 16 Wochen § 21 EStG Zeitquote 16/52 ≈ 30,8 % der Gemeinkosten 7 % (oder KUR) Einzelfall/Liebhaberei beachten
Airbnb mit Frühstück & täglicher Reinigung § 15 EStG Betriebsausgaben, ggf. GWSt 7 % / 19 % gewerblich
Zwischenvermietung 3 Monate möbliert (berufsbedingt) § 21 EStG anteilig 7 % (KUR prüfen) sauber dokumentieren

Bei dauerhafter Verlustsituation Liebhaberei prüfen (Totalüberschussprognose).

📜 Verkauf & § 23 EStG (Spekulationsfrist)
Konstellation § 23 EStG Hinweis
Verkauf innerhalb 10 Jahre steuerpflichtig Private Veräußerungsgeschäfte
Eigennutzung im Verkaufs- und Vorjahr + dazwischen steuerfrei Eigennutzungsprivileg
Teilvermietung Aufteilung anteilige Steuerpflicht möglich

Bei gemischter Nutzung: Aufteilung der stillen Reserven nach Flächen-/Zeitanteilen erwägen.

🧭 Checkliste (Kanzlei & Mandanten)
  • 🔹 Nutzungskonzept dokumentieren (Dauer-/Kurzfristvermietung, Eigennutzungstage).
  • 🔹 Aufteilungsmaßstab festlegen (Fläche/Zeit) und konsistent anwenden.
  • 🔹 Airbnb & Co.: Leistungsumfang prüfen (Reinigung, Frühstück, Service-Level).
  • 🔹 USt: Wohnraum steuerfrei vs. Beherbergung 7 %; Kleinunternehmerregel prüfen.
  • 🔹 Prognoserechnung/Totalüberschuss bei Zweifelsfällen (Liebhaberei).
  • 🔹 Kommunale Satzungen (Zweckentfremdungs-/Übernachtungssteuer) im Blick behalten.
Prüfpunkt Bewertung Hinweis
Nur Wohnzweckvermietung § 21 / USt-frei Standard
Kurzfrist & Zusatzleistungen Gewerbe-Risiko Service kippt in § 15
Saubere Aufteilung GoBD & prüfungssicher Fläche×Zeit

🏁 Fazit
Aussage Ergebnis
Dauervermietung § 21 EStG / USt-frei
Airbnb ohne Service § 21 EStG / 7 % USt
Airbnb mit Service § 15 EStG / USt-pflichtig
Teilvermietung Aufteilung nach Fläche × Zeit
Verkauf § 23 beachten (10 Jahre / Eigennutzungsprivileg)

Klare Dokumentation + konsequente Aufteilung sind der Schlüssel zur Prüfsicherheit.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-25
Elterngeld & Steuerprogression

Elterngeld & Steuerprogression

Das Elterngeld unterstützt Eltern nach der Geburt eines Kindes, wenn sie ihre Erwerbstätigkeit unterbrechen oder reduzieren.
Es ist zwar steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt – dadurch kann sich die Steuerlast erhöhen.

1. Höhe des Elterngeldes

  • Basiselterngeld: 65 % bis 67 % des wegfallenden Nettoeinkommens.
  • Mindestens 300 €, höchstens 1.800 € pro Monat.
  • ElterngeldPlus: halbierte Monatsbeträge, dafür längere Bezugsdauer.
  • Partnerschaftsbonus: zusätzliche Monate bei paralleler Teilzeitarbeit beider Eltern.

2. Progressionsvorbehalt

  • Elterngeld selbst ist steuerfrei.
  • Es erhöht jedoch den Steuersatz auf das übrige Einkommen (Progressionsvorbehalt).
  • Folge: Einkommensteuer kann durch Elterngeld-Bezug spürbar steigen.
  • Beispiel: Ohne Elterngeld 30 % Durchschnittssteuersatz → mit Elterngeld 33 % auf das gesamte zu versteuernde Einkommen.

3. Steuerklassenwahl vor der Geburt

  • Relevant ist das Nettogehalt in den 12 Monaten vor der Geburt.
  • Ein Wechsel in eine günstigere Steuerklasse (z. B. III statt V) kann das Elterngeld erhöhen.
  • Wechsel muss spätestens 7 Monate vor Beginn des Elterngeld-Bezugs erfolgen.
  • Tipp: Steuerklassen frühzeitig prüfen, am besten direkt nach Schwangerschaftsbeginn.

4. Beispielrechnung

Mutter verdient 2.500 € netto, Vater 3.500 € netto.

  • Mutter bezieht 12 Monate Elterngeld → ca. 1.625 € pro Monat.
  • Vater bezieht 2 Monate Elterngeld → ca. 2.275 € pro Monat.
  • Beide beantragen zusätzlich ElterngeldPlus → längere Bezugsdauer möglich.
  • Das Finanzamt setzt die Elterngeldbeträge in den Progressionsvorbehalt → Steuerlast erhöht sich im Steuerbescheid.

5. Tipps & Hinweise

  • Steuerklassenwahl rechtzeitig prüfen → kann mehrere tausend € Unterschied machen.
  • Mit Progressionsvorbehalt rechnen → Rücklagen für die Steuer einplanen.
  • Kombination Basiselterngeld + ElterngeldPlus geschickt planen (z. B. bei Teilzeit).
  • Elterngeldrechner der Bundesregierung nutzen:
    familienportal.de

Elterngeld & Steuer – schnelle Orientierung

  • Basiselterngeld: 300 € – 1.800 € / Monat (65–67 % vom Netto)
  • Steuerfrei, aber: Progressionsvorbehalt erhöht den Steuersatz
  • Steuerklasse optimieren: spätestens 7 Monate vor Bezug

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Steuerklassenwahl und Progressionsvorbehalt sollten vorab berechnet werden.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Erbschaftsteuer in Deutschland

Erbschaftsteuer – wer zahlt wie viel?

Die Höhe der Erbschaftsteuer hängt stark vom Verwandtschaftsverhältnis ab:
Je näher verwandt, desto höher der Freibetrag und desto niedriger der Steuersatz.
Unsere Tabelle und Beispiele zeigen den Wow-Effekt – und der Rechner macht’s konkret.

🏛️ Zum Erbschaftsteuer-Rechner

1) Steuerklassen & Freibeträge (Auszug)

Beziehung Klasse Freibetrag
Ehegatte / eingetr. Partner I 500.000 €
Kinder / Stief-/Adoptivkinder I 400.000 €
Enkel I 200.000 €
Urenkel / weitere Abkömmlinge I 100.000 €
Eltern/Großeltern (Erbfall) I 100.000 €
Geschwister, Nichten/Neffen, Schwieger- etc. II 20.000 €
Andere (z. B. Freunde) III 20.000 €

Hinweis: Freibeträge erneuern sich i. d. R. alle 10 Jahre (Schenkungen werden zusammengerechnet).

2) Steuersätze (Tarif § 19 ErbStG – stark vereinfacht)

  • Klasse I: 7 % → 11 % → 15 % → 19 % → 23 % → 27 % → 30 % (mit steigenden Betragsstufen)
  • Klasse II: 15 % → 20 % → 25 % → 30 % → 35 % → 40 % → 43 %
  • Klasse III: 30 % → … → 50 % (oberste Stufen)

Der Steuerbetrag steigt progressiv mit dem steuerpflichtigen Erwerb (nach Abzug von Freibeträgen und Begünstigungen).

3) Zwei schnelle Beispiele (Wow-Effekt)

  • Kind erbt 500.000 € → Freibetrag 400.000 € → steuerpflichtig 100.000 € → Klasse I (z. B. ~11 % in dieser Stufe) → ~11.000 € Steuer.
  • Freund erbt 500.000 € → Freibetrag 20.000 € → steuerpflichtig 480.000 € → Klasse III (hoher Satz) → deutlich höhere Steuer.

🔢 Im Rechner mit eigenen Zahlen testen

4) Sonderfälle (sehr vereinfacht)

  • Familienheim: Unter Bedingungen steuerfrei (z. B. Ehepartner/Kind nutzt es selbst). Im Rechner als freigestellter Betrag.
  • Betriebsvermögen: Begünstigungen möglich (z. B. 85 %-Regel bei Fortführung). Im Rechner als vereinfachte 85 %-Frei­stellung.
  • Vorerwerbe (10 Jahre): frühere Schenkungen werden angerechnet und mindern den verbleibenden Freibetrag.
Tipp:

  • Mit Schenkungen im 10-Jahres-Takt lassen sich Freibeträge mehrfach nutzen.
  • Bei Immobilien und Unternehmen unbedingt Voraussetzungen prüfen (Nutzung, Behaltens-/Lohnsummenregel etc.).

Jetzt selbst rechnen

Unser Tool setzt Freibetrag & Steuerklasse automatisch und zeigt die Steuerlast – inkl. Familienheim & Betriebsvermögen (vereinfacht).

🏛️ Erbschaftsteuer-Rechner öffnen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Erhaltungsaufwand – Vermietung





Modernisierungskosten vs. Erhaltungsaufwand (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)


🏗️ Modernisierungskosten vs. Erhaltungsaufwand (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören zu den anschaffungsnahen Herstellungskosten alle Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes anfallen und insgesamt 15 % der Anschaffungskosten (ohne Grund & Boden) übersteigen.

§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG
BMF 18.07.2003
3-Jahres-Frist

Maßnahmen außerhalb dieses Zeitraums oder unterhalb der 15 %-Grenze gelten grundsätzlich als Erhaltungsaufwand → Sofortabzug.

🧮 Berechnung der 15 %-Grenze
Schritt Inhalt Beispiel
1. Anschaffungskosten Gebäude (ohne Grund & Boden) 300.000 €
2. 15 %-Grenze berechnen 45.000 €
3. Relevante Kosten (innerhalb 3 Jahre, netto) 40.000 €
4. Ergebnis Erhaltungsaufwand (Sofort)

Überschreiten die relevanten Maßnahmen 15 % der Gebäude-AK, gelten alle in diesem Zeitraum durchgeführten Arbeiten als Herstellungskosten (Einheitstheorie → AfA).

🧮 Zum 15 %-Grenzen-Rechner öffnen

🚫 Nicht einzubeziehen
  • Erweiterungen, Anbauten, Aufstockungen (immer Herstellungskosten)
  • Außergewöhnliche Schadensbeseitigung (z. B. Brand, Sturm, Hochwasser)
  • Betriebsvorrichtungen
  • Jährlich wiederkehrende Instandhaltungen (z. B. Wartung, Kleinreparaturen)

Diese Kosten bleiben außerhalb der 15 %-Grenze, selbst wenn sie in die 3-Jahres-Frist fallen.

📜 Rechtsprechung & Praxis
Gericht / Datum Aktenzeichen Kernaussage
BFH 09.05.2017 IX R 6/16 Einheitstheorie: Überschreitung → alle Maßnahmen HK
BFH 14.06.2016 IX R 25/14 Unerhebliche Bagatellen bleiben außen vor
BMF 18.07.2003 IV C 3 – S 2211 – 21/03 Verwaltungsauffassung zur 15 %-Grenze

Die Einheitstheorie erfasst sämtliche Modernisierungen im 3-Jahreszeitraum, sobald die Summe > 15 % liegt.

🧭 Checkliste
  • 🔹 Anschaffungskosten ohne Grund & Boden dokumentieren
  • 🔹 Zeitraum (3 Jahre ab Übergang) prüfen
  • 🔹 Alle Rechnungen mit Datum und Art der Maßnahme auflisten
  • 🔹 Ausnahmen kennzeichnen (z. B. Erweiterung, Schaden)
  • 🔹 Ergebnis über den 15 %-Rechner validieren

🏁 Fazit
Ergebnis Bewertung
Summe ≤ 15 % der Gebäude-AK Erhaltungsaufwand (Sofortabzug)
Summe > 15 % innerhalb 3 Jahre Herstellungskosten → AfA

Praxis: 3-Jahres-Summenliste führen + Rechner nutzen = prüfsichere Dokumentation.



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-25
Fahrtenbuch

Fahrtenbuch führen – Leitfaden & Checkliste

Mit einem ordnungsgemäß geführten Fahrtenbuch kannst du statt der pauschalen 1%-Regel die Fahrtenbuchmethode anwenden und den privaten Nutzungsanteil exakt nachweisen.

Pflichtangaben pro Fahrt

  • Datum, Start-/End-Kilometerstand
  • Start & Ziel, Umwege begründen
  • Reisezweck (z. B. Kundentermin, Lieferung)
  • Aufgesuchte Person/Firma
  • Private Fahrten als „privat“
  • Wohnung – erste Tätigkeitsstätte separat

GoBD-Anforderungen

  • Zeitnah & lückenlos (täglich)
  • Unveränderbar (keine Excel-Listen)
  • Korrekturen nur nachvollziehbar
  • Aufbewahrung: 10 Jahre

Typische Fehler

  • Lücken/Tage ohne Eintrag → Schätzung droht
  • Nur Wochen-/Monatssummen
  • Unklarer Zweck („Termin“) statt konkret
  • Nachträge ohne Protokollierung

Digitales Fahrtenbuch

Digitale Lösungen sind GoBD-konform, da sie zeitnah & unveränderbar dokumentieren.

  • Automatische Aufzeichnung & Kategorisierung
  • Export (PDF/CSV) für Steuererklärung & BP
  • Mobile App, mehrere Fahrer/Fahrzeuge

👉 Empfehlung: Vimcar

Checkliste – Fahrtenbuch

  • Alle Pflichtangaben je Fahrt
  • Private Fahrten markiert
  • Pendelfahrten separat erfasst
  • Einträge zeitnah geführt
  • Unveränderbar dokumentiert
  • Plausibilisierung mit Belegen
  • Export/Archiv je Monat/Jahr

Merksatz: zeitnah, lückenlos, unveränderbar.

1%-Regel vs. Fahrtenbuch – schnelle Orientierung

  • 1%-Regel: Einfach, pauschal – lohnt bei teuren Autos & viel privater Nutzung.
  • Fahrtenbuch: Genau, aufwändig – vorteilhaft bei geringer privater Nutzung.
  • E-Autos: Sonderregeln (0,25 % / 0,5 %) können die 1%-Regel günstiger machen.
  • Finanzamt: Anerkennung des Fahrtenbuchs nur bei lückenloser & zeitnaher Führung.

Hinweis: Ob 1%-Regel oder Fahrtenbuch günstiger ist, hängt stark von Fahrzeugwert, Kosten und privater Nutzung ab.

Zum Vergleichsrechner

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Fahrzeugkosten

Fahrzeugkosten – schnelle Orientierung

  • Kfz-Steuer: abhängig von Hubraum, CO₂-Ausstoß, Antrieb
  • Versicherung: Haftpflicht (Pflicht), Teil-/Vollkasko nach Bedarf
  • Kraftstoff/Strom: laufende Betriebskosten (verbrauchsabhängig)
  • Wartung & Reparaturen: Inspektionen, Reifen, Verschleißteile
  • Leasing / Finanzierung / Abschreibung: monatliche Belastung

Tipp: Für steuerliche Zwecke kann zwischen Fahrtenbuch und 1%-Regel gewählt werden – siehe unseren Vergleichsrechner.

Zum Fahrzeug-Vergleichsrechner

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Familienheim: Schenkung vs. Erbschaft

Familienheim: Schenkung vs. Erbschaft

Das Familienheim (selbstgenutzte Wohnimmobilie) genießt eine besondere
steuerliche Behandlung. Allerdings macht das Gesetz einen großen Unterschied zwischen
Schenkungen zu Lebzeiten und dem Erwerb von Todes wegen.

1) Schenkung (zu Lebzeiten)

  • Nur bei Ehegatten/Lebenspartnern: Schenkung des Familienheims ist steuerfrei (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG).
  • Keine Wertgrenze und keine Wohnflächenbeschränkung.
  • Auch die Übernahme von Darlehensschulden oder Baukosten ist steuerfrei möglich.
  • Kinder: Keine Steuerbefreiung bei Schenkung – es gelten nur die normalen Freibeträge (400.000 €).

2) Erbschaft durch Ehegatten

  • Erwerb im Erbfall ist steuerfrei, wenn der Erblasser bis zum Tod im Familienheim gewohnt hat.
  • Der überlebende Ehegatte muss unverzüglich einziehen und dort mindestens 10 Jahre wohnen.
  • Keine Wohnflächenbegrenzung.
  • Wird die Selbstnutzung innerhalb von 10 Jahren aufgegeben, entfällt die Befreiung rückwirkend – außer bei zwingenden Gründen (z. B. Pflegebedürftigkeit).

3) Erbschaft durch Kinder

  • Steuerfrei bis zu 200 qm Wohnfläche (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG).
  • Das Kind muss die Immobilie unverzüglich selbst beziehen und mindestens 10 Jahre dort wohnen.
  • Bei größerer Wohnfläche ist der übersteigende Teil steuerpflichtig.
  • Gibt das Kind die Selbstnutzung innerhalb von 10 Jahren auf, entfällt die Steuerbefreiung (Ausnahme: zwingende Gründe).

4) Praxis-Hinweis

Wichtig:

  • Schenkung an Ehegatten: in der Regel steuerfrei – oft besser zu Lebzeiten übertragen.
  • Schenkung an Kinder: nicht steuerfrei → besser erst im Erbfall übertragen.
  • Erbschaft Kinder: Befreiung nur bis 200 qm, daher sorgfältig planen.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Firmenfahrzeuge

🚲 Jobrad, 🚗 Dienstwagen & 0,25 %-Regel (DE)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Private Nutzung von Firmenfahrzeugen wird pauschal mit der 1 %-Regel (Verbrenner) versteuert. Für Elektro-Dienstwagen und Plug-in-Hybride gelten vergünstigte Ansätze: 0,25 % bzw. 0,5 % des Bruttolistenpreises (BLP). Für Fahrten Wohnung ↔ erste Tätigkeitsstätte kommt zusätzlich 0,03 % je Entfernungskilometer bzw. alternativ 0,002 % pro tatsächlicher Fahrt hinzu.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG
1 % / 0,5 % / 0,25 %
+0,03 % oder 0,002 %
Fahrtenbuch als Alternative

USt-Bewertung ist separat zu betrachten (lohnsteuerliche Vergünstigungen gelten dort nicht automatisch).

📈 Bewertung: 1 % vs. 0,5 % vs. 0,25 %
Fahrzeug Privatnutzung Voraussetzungen (Kurz)
Verbrenner 1 % v. BLP/Monat Standardregel
PHEV 0,5 % v. BLP/Monat ≤ 50 g CO₂/km oder elektrische Reichweite ≥ 80 km (für Anschaffungen ab 01.01.2025), sonst 1 %.
BEV (reines E-Auto) 0,25 % v. BLP/Monat Bis zur jeweils gültigen BLP-Grenze (s. nächste Karte); darüber 0,5 %.

Die 0,25 %/0,5 %-Vergünstigung gilt auch für den Arbeitsweg-Zuschlag (0,03 %/0,002 %) mit geviertelter/halbierter Bemessungsgrundlage.

🧭 Preisgrenzen für BEV (0,25 %-Regel)

Die BLP-Obergrenze für die 0,25 %-Regel wurde angehoben:

Zeitraum der Anschaffung/Erstzulassung BLP-Grenze für 0,25 % Hinweis
bis 31.12.2023 ≤ 60.000 € klassische Regel
01.01.2024 – 30.06.2025 ≤ 70.000 € erhöhte Grenze
ab 01.07.2025 ≤ 100.000 € oberhalb davon gilt 0,5 %

BLP inkl. USt und werkseitiger Sonderausstattung.

🏠 Arbeitsweg: 0,03 % vs. 0,002 %
Methode Berechnung Wann sinnvoll?
0,03 % 0,03 % × BLP × Entfernung(km)/Monat Regelfall, ~15 Fahrten/Monat unterstellt.
0,002 % 0,002 % × BLP × Entfernung(km) × tatsächliche Arbeitstage Vorteilhaft bei viel Homeoffice/seltenen Fahrten; jahresbezogene 180-Fahrten-Deckel beachten.

Entfernung = einfache Strecke, auf volle km abgerundet. Die 0,03 % gilt auch in „Null-Fahrt-Monaten“, wenn der Wagen für den Arbeitsweg überlassen ist – Alternative: 0,002 % mit Nachweis.

🚲 Jobrad / Dienstrad
Modell Steuer Merkpunkte
Zusätzlich zum Lohn überlassenes Fahrrad/Pedelec (≤ 25 km/h) steuerfrei § 3 Nr. 37 EStG; gilt für Fahrräder & Pedelecs (keine Kfz-Einstufung).
Gehaltsumwandlung (Leasing/Jobrad) 0,25 % v. geviertelter UVP (abgerundet auf 100 €) Monatlicher geldwerter Vorteil; auch für E-Bikes/Pedelecs. S-Pedelecs (Kfz) folgen Kfz-Regeln.

Zusätzlich zur Steuerfreiheit/Ermäßigung sind oft Ladestrom & Zubehör begünstigt – USt ggf. abweichend.

🧮 Mini-Beispiele
Fall Ansatz Rechnung (skizziert)
BEV, BLP 88.000 €, Privatnutzung 0,25 % 0,25 % × 88.000 € = 220 €/Monat (zzgl. Arbeitsweg-Zuschlag; dieser ebenfalls geviertelt).
PHEV ab 2025, Reichweite 90 km 0,5 % Voraussetzungen erfüllt → 0,5 % statt 1 %.
Arbeitsweg: 18 km, BLP 60.000 €, 8 Bürotage/Monat 0,002 %-Methode 0,002 % × 60.000 × 18 × 8 = 172,8 € (gegen 0,03 % × 18 = 324 €).
Dienstrad per Umwandlung, UVP 3.450 € 0,25 % vom Viertel ¼ von 3.450 € = 862,50 € → auf 800 € abrunden → 1 % = 8,00 €/Monat.

Beispiele ohne Steuerklasse/SV-Effekte – dienen der Systematik.

🧭 Praxis-Checkliste
  • Fahrzeugdaten dokumentieren (BLP inkl. Extras, CO₂/elektr. Reichweite, Erstzulassung).
  • Für BEV: Preisgrenze (70 k bis 06/2025; 100 k ab 07/2025) prüfen.
  • Arbeitsweg bewerten: 0,03 % vs. 0,002 % (Homeoffice, Fahrtenanzahl, 180-Fahrten-Deckel).
  • Fahrtenbuch nur wählen, wenn sauber führbar (ansonsten 1 %-Methode).
  • Jobrad: „zusätzlich zum Lohn“ (steuerfrei) vs. Gehaltsumwandlung (0,25 %) klar trennen.

🏁 Fazit
Aussage Ergebnis
BEV-Privatnutzung 0,25 % bis BLP-Grenze (ab 07/2025: 100 k €), sonst 0,5 %.
PHEV-Privatnutzung 0,5 % bei ≤ 50 g CO₂/km oder ≥ 80 km E-Reichweite (ab 2025), sonst 1 %.
Arbeitsweg +0,03 % je km (pauschal) oder 0,002 % je tatsächlicher Fahrt.
Dienstrad steuerfrei (zusätzlich zum Lohn) / 0,25 % bei Gehaltsumwandlung.

Stand & Rechtslage laufend beobachten (BMF/BSG/BFH-Verlautbarungen, Ländererlasse).

Quellen (Auswahl): ADAC (0,25 % bis 100 k €), Haufe (Grenzen & 0,03/0,002 %), A&M/Grant Thornton (0,25 % E-Auto), Lohnsteuer-Kompakt (100 k € ab 07/2025), VWFS/Autohero (PHEV-Voraussetzungen), Haufe/Jobrad (steuerfrei § 3 Nr. 37 EStG; 0,25 % bei Umwandlung). ([ADAC][1])

[1]: https://www.adac.de/rund-ums-fahrzeug/elektromobilitaet/elektroauto/elektroauto-firmenwagen-steuern/?utm_source=chatgpt.com „E-Auto als Firmenwagen: Versteuerung und Abrechnung …“

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-24
Gastronomie
📚

Rechte & Pflichten in der Gastronomie

Praxisleitfaden für Gastronomen – mit Fokus auf saisonale Stände/Weihnachtsmärkte. Keine Rechtsberatung, aber ein kompakter Überblick zur besseren Organisation.

Letzte Aktualisierung: Standtyp: stationär & Marktstände Zielgruppe: Betreiber & Teamleitungen

🔎 Schnellüberblick

📜 Gewerberecht

Gewerbeanmeldung + ggf. Sondernutzung/Standgenehmigung. Vertragsbedingungen und Platzordnung beachten.

🥗 Hygiene & HACCP

LMHV einhalten, Personal schulen, Nachweise/Temperaturen dokumentieren, Trinkwasser & Spülhygiene sichern.

🍷 Jugendschutz & Ausschank

Altersgrenzen aushängen, Ausweiskontrollen, Schulung, Hausrecht regeln.

💶 Kasse & Steuern

GoBD/TSE, Belegausgabe, PreisangabenVO, Tagesabschlüsse, korrekte Steuersätze.

👷 Personal & Arbeitsschutz

Mindestlohn, Arbeitszeiten, Unterweisungen, Erste Hilfe, SV/Minijob dokumentiert.

🚒 Sicherheit & Brandschutz

Fettbrandlöscher, Gas/Elektro-Prüfung, Fluchtwege, Rutschschutz, Wetterschutz.

Vor dem Markt Während des Betriebs Nach dem Markt Rechtliches & Verträge Kasse & Steuern Hygiene Sicherheit Rechte
  • 📜 Gewerbeanmeldung vorhanden? Pflicht
  • 🏷️ Stand-/Sondernutzungsgenehmigung (Zeiten, Musik, Fettentsorgung) liegt vor?
  • 🤝 Vertrag/Platzordnung geprüft (Strom, Wasser, Müll, Kaution, Reinigung)?
  • 🥗 LMHV/HACCP: Konzept, Checklisten, Schulungen, Temperaturpläne vorbereitet?
  • 🍞 Allergen-/Zusatzstoffkennzeichnung (Karte, Schild, QR) vorbereitet?
  • 🔌 Elektro/Gas: Prüfprotokolle, Schläuche/Regler i.O., Lastplanung erledigt?
  • 💶 Kassensystem GoBD/TSE aktiv, Steuersätze & Bontext geprüft?
  • 👷 Personal: Verträge, Einweisung, Arbeits-/Pausenpläne, Notfallnummern, Erste Hilfe?
  • 🧯 Brandschutz: Fettbrandlöscher, Löschdecke, Fluchtwegplan, Wetterschutz?
  • 🚚 Logistik: Anlieferung, Kühlkette, Reserven, Reinigungs-/Desinfektionsplan?

📎 Pflicht-Aushänge (Beispiele)

  • Jugendschutzgesetz (Altersgrenzen)
  • Preise inkl. MwSt. (Preisangaben-VO)
  • Allergene/Zusatzstoffe
  • Lebensmittelhygiene-Hinweise intern
  • Notfall-/Erste-Hilfe-Plan

🧰 Starter-Kit

  • Thermometer (Kern & Kühlung)
  • Teststreifen (Desinfektion)
  • Schutzhandschuhe, Pflaster-Set
  • 🥶 Kühltemperaturen dokumentieren (Anfang/Mitte/Ende Schicht).
  • 🧼 Reinigungs-/Desinfektionsplan abarbeiten & abhaken.
  • 🍺 Jugendschutz: Ausweise prüfen, hochprozentig ab 18, Bier/Wein ab 16.
  • 💳 Belegausgabe sicherstellen, Kartenterminal testen.
  • 🧾 Kassensturz je Schicht, Zählprotokoll, Abweichungen notieren.
  • ♿ Gästesicherheit: Kabelbrücken, Rutschschutz, heiße Zonen sichern.
  • 🗑️ Abfall trennen, Fett fachgerecht, Glas nur gesichert.

⚠️ Häufige Fehler

  • Falsche Steuersätze am Kassensystem
  • Fehlende Allergenkennzeichnung
  • Ungeprüfte Gasanschlüsse
  • Kein Ersatz-Fettbrandlöscher
  • Bonpflicht ignoriert

🎯 Sofortmaßnahmen

  • Defekte Geräte: außer Betrieb, kennzeichnen
  • Hygieneabweichung: isolieren, dokumentieren, korrigieren
  • Konflikte: Hausrecht ruhig durchsetzen, Vorfall notieren
  • 🧾 Tages-/Gesamtabrechnung erstellen, Z-Berichte sichern.
  • 📚 Belege vollständig ablegen (Einnahmen/Ausgaben, Lieferanten, Standgebühr).
  • 🧹 Reinigung gemäß Platzordnung, Müllentsorgung belegt.
  • 🔧 Geräteprüfung für nächste Saison.
  • 📝 Lessons Learned (Warenmengen, Bestseller, Peak-Zeiten).

📊 Kennzahlenidee

  • Ø Bonwert, Deckungsbeiträge
  • Wareneinsatzquote je Produkt
  • Umsatz/Personalstunde
  • Wetter vs. Umsatz (Tagebuch)

🗄️ Aufbewahrung

  • Digitale Kassen- & TSE-Daten revisionssicher
  • HACCP-/Temperaturlogs archivieren
  • Verträge/Genehmigungen geordnet
  • Gewerbeordnung, Platzordnung, Sondernutzung; ggf. GEMA für Musik.
  • AGB/Verträge prüfen: Haftung, Strom/Wasser, Reinigung, Öffnungszeiten, Sanktionen.
  • Datenschutz (z. B. WLAN, Video nur mit Rechtsgrundlage).
  • GoBD-konformes System mit TSE; Bonpflicht beachten (auch Stornos dokumentieren).
  • Steuersätze korrekt hinterlegt (ggf. Verzehr vs. To-go).
  • Preisangaben-VO: Endpreise inkl. MwSt. klar und sichtbar.
  • HACCP-Plan mit CCPs (Kühlen, Erhitzen, Warmhalten), Nachweise führen.
  • Belehrungen (IfSG §43), Arbeitskleidung & Händehygiene.
  • Trinkwasser, Spülhygiene, Schädlingsprävention, Abfallmanagement.
  • Fettbrandlöscher (Klasse F), Löschdecke; niemals mit Wasser löschen.
  • Elektro/Gas regelmäßig prüfen; Schläuche, Regler, Lecktests.
  • Fluchtwege frei, Kabel sichern, Rutschschutz, Wetter-/Sturmsicherung.
  • Nutzung des zugewiesenen Standplatzes gemäß Vertrag & Ordnung.
  • Gleichbehandlung bei Vergabe & Kontrollen; Recht auf Widerspruch.
  • Hausrecht im Standbereich (im Rahmen der Gesetze), Schutz vor unlauterem Wettbewerb.
🖨️ Druckansicht

ℹ️ Hinweis: Praxisübersicht – keine Rechtsberatung. Lokale Vorgaben deiner Stadt/Marktleitung beachten.
Zuletzt aktualisiert: 2025-09-29
Geschäftsführervergütung – vga

💼 Geschäftsführervergütung & verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der offenen Gewinnverwendung einen Vorteil zuwendet, den ein fremder Dritter nicht erhalten hätte (Fremdvergleich).

§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG
§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG
BMF 14.10.2002

Typisch: überhöhtes GF-Gehalt, unübliche Tantiemen, private Nutzung von Kfz/Wohnung, Pensionszusagen ohne Fremdvergleich.

⚙️ Kriterien des Fremdvergleichs
  • Angemessenheit der Gesamtvergütung (Fixum + Tantieme + Sachbezüge + Versorgungszusage)
  • Vertragliche Grundlage muss klar, im Voraus vereinbart und tatsächlich durchgeführt sein
  • Leistungsbezogenheit: Vergütung orientiert sich an Art & Umfang der Tätigkeit
  • Üblichkeit im Branchenvergleich

Der Fremdvergleich erfolgt nach der sog. Gesamtbetrachtung – entscheidend ist das Gesamtbild der Verhältnisse.

📊 Praxisbeispiele & Rechtsprechung
Fall Bewertung Urteil / Hinweis
GF-Gehalt über Branchenmittel (z. B. > 250 000 € bei kleiner GmbH) vGA BFH 14.07.2004 – I R 111/03
Tantieme > 25 % des Jahresüberschusses vGA-Gefahr Angemessenheitsgrenze überschritten
Pensionszusage ohne Probezeit / ohne Erdienbarkeit vGA BFH 28.04.2021 – I R 44/17
Marktübliches Fixum + Tantieme ≤ 50 % regelmäßig unbedenklich Fremdvergleich standhält
Kfz-Privatnutzung ohne Vereinbarung vGA kein klarer Vertrag → § 8 Abs. 3 S. 2 KStG
Gehaltssenkung in Verlustjahren kein Vorteil fremdüblich (wirtschaftliche Reaktion)

Praxis: Immer schriftlich, vor Beginn des Wirtschaftsjahres und mit Beschluss dokumentieren.

💶 Zusammensetzung der Gesamtvergütung
Bestandteil Fremdvergleichliche Angemessenheit Hinweis
Festgehalt branchenüblich nach Größe, Branche, Verantwortung
Variable Vergütung (Tantieme) bis 25 % OK darüber hinaus kritisch
Weihnachts-/Urlaubsgeld üblich kein Problem, wenn marktgerecht
Dienstwagen (1 %-Regel) zulässig sofern dokumentiert
Pensionszusage kritisch 15 Jahre Erdienbarkeit; Probezeit ≥ 2 Jahre

⚖️ Steuerliche Folgen einer vGA
Auswirkung Folge
bei der GmbH Gewinnkorrektur → keine Betriebsausgabe (§ 8 Abs. 3 S. 2 KStG)
beim Gesellschafter Einkünfte § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG steuerpflichtige Kapitaleinkünfte
Gewerbesteuer keine Hinzurechnung, aber höhere KSt-Basis

vGA wirkt doppelt: keine Betriebsausgabe bei GmbH, aber steuerpflichtige Einnahme beim Anteilseigner.

🧮 Praxis-Checkliste
  • Vertragliche Vereinbarungen vor Beginn des Wirtschaftsjahres abschließen.
  • Gesamtvergütung jährlich prüfen (Branche, Umsatz, Gewinnentwicklung).
  • Pensionszusagen dokumentieren (Erdienbarkeit, Probezeit, Finanzierung).
  • Vergütungsbeschlüsse schriftlich fassen und archivieren.
  • Private Nutzungen (Kfz, Wohnung) sauber als geldwerten Vorteil ansetzen.
Prüfpunkt Bewertung Hinweis
Klare, im Voraus getroffene Vereinbarung Pflicht ohne: vGA-Gefahr
Angemessenheit Gesamtvergütung jährlich prüfen z. B. Vergleichsstudien, BMF-Richtwerte
Pensionszusage ohne Probezeit nicht anerkannt BFH I R 44/17

🏁 Fazit
Kriterium Bewertung
Angemessene Gesamtvergütung kein Problem
Überhöht / ohne Vertrag vGA → Gewinnkorrektur
Pensionszusage vor Probezeit vGA
Dokumentation vollständig prüfsicher

Fazit: Transparente, fremdübliche Vergütung + klare Vertragsgrundlage = keine vGA-Gefahr.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-25
GoBD-Verfahrensdokumentation: Was du wissen musst

GoBD-Dokumentation

Die GoBD fordern eine nachvollziehbare und vollständige
Dokumentation der Prozesse in deinem Unternehmen:

  • Organisation – Zuständigkeiten & Abläufe
  • Systeme – eingesetzte Software & IT-Struktur
  • Archivierung – Aufbewahrung & Nachvollziehbarkeit
Tipp: Nutze passende Vorlagen, um Zeit zu sparen.

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GoBD-Tool.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Grunderwerbsteuer

Grunderwerbsteuer – beim Immobilienkauf unvermeidlich

Die Grunderwerbsteuer fällt beim Kauf von Grundstücken und Immobilien an.
Höhe und Regeln unterscheiden sich je Bundesland.

1) Höhe der Steuer

  • Bemessungsgrundlage = Kaufpreis (inkl. Nebenkosten, falls mitgekauft: z. B. Garage, Inventar teilweise ausgenommen).
  • Steuersatz je Bundesland: aktuell 3,5 % bis 6,5 %.
  • Zahlungspflicht entsteht mit Kaufvertrag, Fälligkeit nach Mitteilung des Finanzamts.

2) Befreiungen & Ausnahmen

  • Erwerb durch Ehegatten oder Kinder kann steuerfrei sein.
  • Erbschaften und Schenkungen sind keine Grunderwerbsteuer, sondern Erb-/Schenkungsteuer.
  • Kleinere Grundstückserwerbe unter 2.500 € meist steuerfrei.

3) Tipps für Käufer

  • Beim Kaufvertrag klar trennen: Inventar (z. B. Küche, Möbel) → reduziert Steuerlast.
  • Grunderwerbsteuer ist nicht abzugsfähig als Werbungskosten bei Selbstnutzung, aber bei Vermietung über AfA mit drin.
  • Finanzierung beachten: Steuer wird kurz nach Kauf fällig und muss mit eingeplant werden.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Grundsteuer

Grundsteuer – was Eigentümer wissen müssen

Die Grundsteuer wird jährlich auf Grundstücke und Immobilien erhoben.
Sie betrifft jeden Eigentümer – egal ob privat, vermietet oder betrieblich genutzt.

1) Wie berechnet sich die Grundsteuer?

  • Wert des Grundstücks / Gebäudes (nach neuem Bewertungsmodell ab 2025).
  • Steuermesszahl (festgelegt vom Gesetzgeber, je nach Art der Nutzung).
  • Hebesatz der Gemeinde (unterschiedlich hoch, oft 200–900 %).

Formel: Grundsteuerwert × Steuermesszahl × Hebesatz der Kommune.

2) Grundsteuerreform ab 2025

  • Neue Bewertung für alle Grundstücke → Erklärung bereits 2022 abzugeben.
  • Verschiedene Ländermodelle (Bundesmodell, Bayern, Hamburg, etc.).
  • Ab 2025 gilt die neue Berechnung, bis dahin noch „alte Werte“.

3) Tipps für Eigentümer

  • Bescheide prüfen: Fehler bei Flächen/Nutzungen sind häufig.
  • Hebesätze vergleichen: Städte mit hohen Hebesätzen → teure Grundsteuer.
  • Bei vermieteten Objekten ist die Grundsteuer auf Mieter umlegbar.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Haushaltsnahe Dienstleistungen

🏡 Haushaltsnahe Dienstleistungen & Handwerkerleistungen (§ 35a EStG)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Privathaushalte können bestimmte Arbeits-, Fahrt- und Maschinenkosten direkt von der Einkommensteuer abziehen – unabhängig vom Steuersatz. Die Ermäßigung beträgt 20 % der begünstigten Kosten; Material ist nicht begünstigt.

§ 35a EStG
Direkter Steuerabzug
Nur unbar bezahlt
Keine Doppelförderung

Auch Mieter:innen können den Arbeitskosten-Anteil aus der Nebenkostenabrechnung ansetzen.

💰 Förderrahmen & Höchstbeträge
Kategorie Max. begünstigte Kosten Ermäßigung (20 %) Beispiele
Haushaltsnahe Dienstleistungen 20.000 € bis 4.000 € Reinigung, Garten, Kinder- & Pflegeleistungen, Winterdienst
Handwerkerleistungen 6.000 € bis 1.200 € Renovierung, Wartung, Modernisierung, PV-/Heizungs-Montage

Maximaler Gesamtbonus: 5.200 € pro Jahr (4.000 € + 1.200 €).

⚙️ Voraussetzungen & Nachweise
  • Leistung erfolgt im Haushalt (inkl. Grundstück, Garage, Balkon).
  • Rechnung mit getrennter Ausweisung von Arbeits- vs. Materialkosten.
  • Unbare Zahlung (Überweisung/Lastschrift) – keine Barzahlung.
  • Keine Doppelförderung (z. B. KfW/BAFA/§ 35c EStG) für dieselbe Maßnahme.
  • Mieter:innen: Nebenkostenabrechnung mit Arbeitsanteil als Nachweis.

🔌 Kombination: PV-Anlage, Wärmepumpe & Wallbox
Maßnahme § 35a EStG Hinweis
PV-Anlage (Montage/Installation) möglich Nur Arbeitskosten; nicht, wenn § 35c/KfW/BAFA genutzt wird.
E-Auto-Wallbox möglich Arbeits-/Anschlusskosten begünstigt, Gerät nicht.
Wärmepumpe / Heizung möglich Alternativ § 35c (energetische Maßnahmen). Kein Parallelansatz.
Smart-Home-Nachrüstung teilweise Begünstigt, wenn der Haushaltsführung dient (z. B. Heizung/Lichtsteuerung).

§ 35a und § 35c schließen sich für dieselbe Maßnahme aus – Wahlrecht prüfen.

📋 Praxisbeispiele
Beispiel Gesamt davon Arbeit Steuerbonus Bemerkung
Reinigungskraft (Privat) 2.400 € 2.400 € 480 € 20 % von 2.400 €
Gartenpflege (Saison) 1.000 € 1.000 € 200 € Arbeitskosten vollständig begünstigt
PV-Montage (ohne Förderung) 12.000 € 4.000 € 800 € Nur Arbeitsanteil begünstigt
Wallbox-Montage 2.000 € 1.000 € 200 € Gerät (Material) unbegünstigt
Mieter: Hausreinigung (Nebenkosten, 60 % Arbeit) 300 € 180 € 36 € Arbeitsanteil per NK-Abrechnung

Beispiele zeigen die Systematik; tatsächliche Effekte je nach Rechnung/Arbeitsanteil.

🧭 Checkliste & typische Fehler
  • ✅ Rechnung mit Arbeits-/Materialtrennung anfordern.
  • ✅ Überweisung/Lastschrift (kein Bargeld, kein Paypal-Friends).
  • ✅ Bei Förderung (KfW/BAFA/§35c) prüfen: ggf. keine §35a-Begünstigung.
  • ✅ Mieter:innen: Arbeitskostenanteil in der NK-Abrechnung dokumentieren.
Fehlerquelle Bewertung Hinweis
Barzahlung Ausschluss Keine Ermäßigung möglich
Material abgesetzt Kürzung Nur Lohn/Anfahrt/Maschinen begünstigt
Doppelförderung Unzulässig §35a und §35c nicht kombinieren

🏁 Fazit
Punkt Ergebnis
Haushaltsnahe Dienstleistungen 20 % von Arbeit, max. 4.000 €
Handwerkerleistungen 20 % von Arbeit, max. 1.200 €
Material nicht begünstigt
Doppelförderung verboten (z. B. §35c/KfW/BAFA)
Mieter:innen Arbeitsanteil aus Nebenkosten nutzbar
🧮 § 35a-Rechner öffnen

Interaktiver Rechner (inkl. Mieter-Modus & Doppelförderungs-Hinweis), CSV-Export & Druckfunktion.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-24
Häusliches Arbeitszimmer & Homeoffice-Pauschale

Häusliches Arbeitszimmer & Homeoffice-Pauschale

Immer mehr Arbeitnehmer arbeiten von zu Hause. Steuerlich gibt es dabei zwei Möglichkeiten:
das häusliche Arbeitszimmer und die Homeoffice-Pauschale.
Wichtig ist die Abgrenzung, wann welche Variante gilt und welche Kosten anerkannt werden.

1. Häusliches Arbeitszimmer

  • Voraussetzung: abgeschlossener, separater Raum, der nahezu ausschließlich beruflich genutzt wird.
  • Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit → volle Abzugsfähigkeit der Kosten.
  • Wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht → Abzug bis max. 1.260 € pro Jahr.
  • Anerkannte Kosten: anteilige Miete, Nebenkosten, Strom, Heizung, Renovierung, Abschreibung (bei Eigentum).

2. Homeoffice-Pauschale

  • 6 € pro Tag, maximal 1.260 € pro Jahr.
  • Kein separater Raum erforderlich (z. B. Arbeit am Küchentisch möglich).
  • Zählt zu den Werbungskosten und wird auf die 1.230 €-Pauschale angerechnet.
  • Nicht zusätzlich zum Arbeitszimmer möglich – es gilt entweder oder.

3. Kombination & Beispiele

  • Wer ein abgeschlossenes Arbeitszimmer hat → kann Kosten ansetzen (voll oder begrenzt auf 1.260 €).
  • Wer keinen separaten Raum hat → nutzt die Homeoffice-Pauschale.
  • Beispiel: Lehrer ohne eigenes Arbeitszimmer → 200 Homeoffice-Tage × 6 € = 1.200 € Werbungskosten.
  • Beispiel: Selbstständiger mit Arbeitszimmer als Mittelpunkt → anteilige Miet- und Nebenkosten voll absetzbar.

4. Tipps für die Praxis

  • Raum muss klar abgrenzbar sein → Durchgangszimmer oder Arbeitsecke zählen nicht.
  • Fotos & Grundriss aufbewahren, um das Finanzamt bei Nachfragen zu überzeugen.
  • Aufteilung nach Quadratmetern (Arbeitszimmerfläche / Wohnfläche × Gesamtkosten).
  • Homeoffice-Pauschale ist eine Jahresobergrenze, egal wie viele Personen im Haushalt arbeiten.

Arbeitszimmer & Homeoffice – schnelle Orientierung

  • Arbeitszimmer: nur bei separatem Raum → bis 1.260 € oder voll
  • Homeoffice-Pauschale: 6 €/Tag, max. 1.260 € pro Jahr
  • Entweder oder: keine Kombination möglich

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Einzelfälle sollten immer geprüft werden.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Höferolle

📖 Höferolle in der Land- und Forstwirtschaft

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Ein Überblick über Bedeutung, rechtliche Grundlagen und erbrechtliche Besonderheiten.

Definition
Die Höferolle ist ein von den Landwirtschaftsgerichten geführtes Verzeichnis, in dem land- und forstwirtschaftliche Betriebe eingetragen werden, die als Anerkannte Höfe im Sinne der Höfeordnung (HöfeO) gelten. Sie dokumentiert den besonderen Rechtsstatus solcher Betriebe.
Zweck
Ziel der Höferolle ist es, die Unteilbarkeit des Hofes bei der Erbfolge zu sichern. Statt einer Aufteilung des Betriebes unter mehrere Erben erfolgt die Übertragung an eine einzelne Person – die Hoferbin oder den Hoferben. So bleibt die wirtschaftliche Einheit des Hofes erhalten.
Rechtliche Grundlage
Die Eintragung in die Höferolle ist in der Höfeordnung (HöfeO) geregelt. Zuständig sind die Landwirtschaftsgerichte, die über Anerkennung, Änderungen und Löschungen entscheiden.
Praktische Bedeutung
Die Höferolle stellt sicher, dass ein Hof wirtschaftlich tragfähig bleibt. Sie schützt vor einer Zerschlagung durch Erbteilung und sorgt für eine klare Nachfolge. Für die Landwirtschaft bedeutet dies Planungssicherheit und Kontinuität über Generationen hinweg.
Erbrechtliche Besonderheiten

Die Eintragung in der Höferolle wirkt sich stark auf das Erbrecht aus:

  • Anerbensitte: Der Hof geht grundsätzlich an einen einzigen Hoferben über.
  • Pflichtteilsrecht: Andere Erben haben nur Anspruch auf eine Abfindung, die sich am Ertragswert (Hofeswert) orientiert – oft deutlich niedriger als der Verkehrswert.
  • Bewertung: Für Zwecke der Erbschaftsteuer wird der Hof nach dem Bewertungsgesetz (BewG) bewertet (§§ 158 ff. BewG).
  • Steuerliche Begünstigungen: § 13a/13b ErbStG: 85 % Verschonung (Option: 100 %) + gleitender Abzugsbetrag bis 150.000 €.
  • Behaltensfristen: Fortführung 5 Jahre (Optionsverschonung: 7 Jahre).
  • Fallstricke: Verkauf/Umnutzung, nicht-LuF-Überlassung, Überentnahmen > 150.000 € ⇒ Liquidationswert + (teilweiser) Wegfall der Begünstigung.
ℹ️ Beispiel: Ein 150-ha-Betrieb mit 1,2 Mio. € Steuerwert kann durch 85 %-Abschlag + Abzugsbetrag oft nahezu steuerfrei übertragen werden – schädliche Verwendung innerhalb der Fristen führt zur Nachversteuerung.
⚖️ Merke: Die Höfeordnung schützt die Betriebsfortführung – weichende Erben erhalten Abfindungen am Hofeswert, nicht am Verkehrswert.
Steuerliche Besonderheiten (EStG)

Bei Hofübergaben und erbrechtlichen Regelungen spielen die Vorschriften des Einkommensteuerrechts eine zentrale Rolle:

  • Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG): Abgrenzung zu Gewerbebetrieb; umfasst auch Nebenbetriebe, Sondernutzungen und Teilbetriebe. Wichtig: 100-km-Grenze bei Flächenverlagerung.
  • Forst als Teilbetrieb: Forstflächen gelten als eigener Teilbetrieb. Sie können im Rahmen von Hofübergaben steuerneutral übertragen oder zurückbehalten werden, ohne stille Reserven aufzudecken.
  • Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG): Für kleinere Betriebe möglich; Übergang oder Aufgabe kann Sonderfolgen auslösen.
  • § 13 Abs. 5 EStG: Steuerfreie Entnahmen für Wohngebäude (Betriebsleiterwohnung, Altenteilerhaus). Relevanz bei Übergabe mit Wohnrecht.
  • Versorgungsleistungen (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG): Altenteilsleistungen an Übergeber sind beim Erwerber als Sonderausgaben abziehbar, wenn sie auf echten LuF-Betrieb bezogen sind.
  • Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG): Können bei Entnahmen, Schenkungen oder teilentgeltlichen Übertragungen greifen – wichtig bei Pflichtteilsregelungen.
  • Tarifermäßigung (§ 32c EStG): Entlastung bei stark schwankenden Gewinnen, insbesondere bei Übergabe oder Betriebsaufgabe.
💡 Hinweis: Einkommensteuerlich gelten oft Sonderregeln für Höfe. Altenteilsleistungen, Wohnrechte und die Behandlung von Forstflächen sind typische Stolperfallen – hier lohnt sich eine sorgfältige Gestaltung im Übergabevertrag.
Checkliste Hofübergabe
  • ✅

    Höferolle prüfen: Ist der Betrieb eingetragen und anerkannt? Grundlage für Sondererbfolge.
  • ✅

    Hoferbe festlegen: Testament, Erbvertrag oder Übergabevertrag?
  • ⚠️

    Pflichtteilsansprüche: Abfindung bemisst sich am Hofeswert, nicht am Verkehrswert. Weichende Erben einbeziehen.
  • ✅

    Altenteilsleistungen (§ 10 EStG): Versorgung des Übergebers steuerlich abziehbar, wenn echter LuF-Betrieb.
  • ✅

    Wohnrecht (§ 13 Abs. 5 EStG): Steuerfreie Entnahme für Altenteiler-/Betriebsleiterwohnung möglich.
  • ⚠️

    Forstflächen: Eigener Teilbetrieb – steuerliche Sonderbehandlung beachten.
  • ✅

    Steuerliche Begünstigungen (§ 13a/b ErbStG): 85 % bzw. 100 % Verschonung + Abzugsbetrag bis 150.000 €.
  • ⚠️

    Behaltensfristen: 5/7 Jahre einhalten. Verkauf/Umnutzung kann Nachbewertung (§ 166 BewG) auslösen.
  • ✅

    Gewinnermittlung (§ 13a EStG): Prüfen, ob Durchschnittssatz oder Regelgewinnermittlung günstiger ist.
  • ⚠️

    Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG): Bei Entnahmen oder teilentgeltlichen Übertragungen droht Steuerpflicht.
💡 Praxistipp: Hofübergabe immer interdisziplinär planen – erbrechtlich, einkommensteuerlich und erbschaftsteuerlich. Frühzeitige Vertragsgestaltung vermeidet Streit und Steuernachteile.

🧭 Schema & Timeline: Hofübertragung (Höferolle)

Schnellüberblick: Hofstatus → Bewertung → Verschonung → Erbrecht → Fristen → Fallstricke

1) Hofstatus (HöfeO)

Eintragung als anerkannter Hof in die Höferolle (Landwirtschaftsgericht). Grundlage für Sondererbfolge (Anerbensitte).

HöfeOHöferolle

2) Bewertung (BewG)

Wirtschaftsteil (§§ 162–166 BewG), Wohnteil/Betriebswohnung (§ 167 BewG) separat.

GrundbesitzwertReingewinn/Mindestwert

3) Erb-/Schenkungsteuer

§§ 13a/13b ErbStG: 85 % Verschonung bzw. 100 % Option + gleitender Abzugsbetrag bis 150.000 €.

§ 13a/13b ErbStGBegünstigt

4) Erbrecht

Hoferbin/Hoferbe festlegen. Abfindungen der übrigen Erben am Hofeswert (Pflichtteil abgeschwächt).

AnerbensittePflichtteil

5) Behaltensfristen

Fortführung 5 Jahre (Option: 7 Jahre), Lohnsummenregel meist irrelevant (≤ 5 MA).

§ 13a Abs. 3/6 ErbStG

6) Fallstricke

Verkauf/Umnutzung, Überlassung zu nicht-LuF-Zwecken, Überentnahmen > 150.000 € ⇒ Liquidationswert (§ 166 BewG) + (teilweiser) Wegfall der Begünstigung.

Nachbewertung§§ 162/166 BewG

Hofstatus prüfen

Höferolle & Anerkennung

Landwirtschaftsgericht

Bewertung

Wirtschaftsteil (BewG), Wohnteil separat

Reingewinn/Mindestwert

Verschonung wählen

85 % / 100 % (Option)

+ Abzugsbetrag bis 150 k

Erbrecht regeln

Hoferbe festlegen, Abfindungen

Hofeswert ≠ Verkehrswert

Fristen einhalten

5/7 Jahre, keine schädliche Nutzung

Reinvest-Fenster 6 Monate

Mini-Beispiel (vereinfacht)
Wirtschaftsteil Steuerwert: 1.100.000 € – Wohnteil 100.000 € (nicht begünstigt).

  • Verschonung 85 % ⇒ 935.000 €
  • Gleitender Abzugsbetrag bis 150.000 €
  • Ergebnis: regelmäßig ~0 € steuerpflichtig (ohne schädliche Verwendung)
Schädliche Veräußerung/Umnutzung innerhalb der Frist ⇒ Liquidationswert + (teilweiser) Wegfall der Begünstigung.
85 % / 100 % Verschonung
150.000 € Abzugsbetrag
5/7 Jahre Behaltensfrist
6 Monate Reinvest

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Zuletzt aktualisiert: 2025-10-02
Holding

Holdinggesellschaft

Eine Holdinggesellschaft ist eine Muttergesellschaft, die Anteile an anderen
Unternehmen (Tochtergesellschaften) hält. Sie kann rein verwaltend tätig sein oder auch strategische
Aufgaben übernehmen.

1. Vorteile einer Holding

  • Steuerliche Vorteile: Gewinnausschüttungen & Veräußerungsgewinne i. d. R. zu 95 % steuerfrei (§ 8b KStG).
  • Vermögensschutz: Risiken werden auf operative Tochtergesellschaften verteilt.
  • Flexibilität: Beteiligungen an mehreren Unternehmen lassen sich bündeln und steuern.
  • Nachfolge & Investoren: Geeignet für Unternehmensnachfolge und Beteiligungsmodelle.

2. Nachteile einer Holding

  • Gründungs- & Verwaltungskosten: zusätzliche Jahresabschlüsse, Buchhaltung, Steuerberatung.
  • Komplexität: Konzernstrukturen erfordern erhöhte Transparenz- und ggf. Konsolidierungspflichten.
  • IHK-Pflicht: Jede Kapitalgesellschaft (auch eine reine Holding) ist Mitglied der IHK & beitragspflichtig. Kleine Holdings profitieren teils von Beitragsfreigrenzen.
  • Operative Gewinne: bleiben voll steuerpflichtig in der Tochtergesellschaft, Steuerfreiheit gilt nur für Ausschüttungen/Verkäufe auf Holding-Ebene.

3. Holding & Gewerbesteuer

  • Grundsätzlich ist auch eine reine Holding gewerbesteuerpflichtig.
  • Die Steuerbelastung ist aber häufig gering, da 95 % der Dividenden und
    Veräußerungsgewinne bei der Ermittlung des Gewerbeertrags außer Ansatz bleiben.
  • Befreiung: Vollständig befreien kann man sich von der Gewerbesteuer in der Regel nicht.
    Ausnahme: Eine Holding, die nur eigenes Vermögen verwaltet (sog. Vermögensverwaltende Gesellschaft)
    und nicht als Gewerbebetrieb eingestuft wird. Dann ist sie aber keine klassische
    Kapitalgesellschaft     mehr, sondern eher eine vermögensverwaltende Personengesellschaft oder
    Familienstiftung.
  • 👉 Fazit: Eine „echte“ Holding (GmbH/AG) ist immer gewerbesteuerpflichtig, profitiert aber
    von den Freistellungen bei Beteiligungserträgen.

Holding – schnelle Orientierung

  • Vorteile: Steuerfreiheit bei Ausschüttungen/Verkäufen, Vermögensschutz
  • Nachteile: Verwaltungskosten, IHK-Pflicht, Komplexität
  • Gewerbesteuer: grundsätzlich Pflicht, aber Belastung meist gering

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine Steuerberatung. Ob eine Holding-Struktur sinnvoll ist,
hängt stark von der Unternehmenssituation und geplanten Transaktionen ab.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Internationales Steuerrecht

Internationale Fälle sind oft komplex – mit Doppelbesteuerungsabkommen, Progressionsvorbehalt und besonderen Dokumentationspflichten.
Damit Sie den Überblick behalten, haben wir für Sie Quick-Rechner, wichtige Hinweise und eine Checkliste zusammengestellt.
So können Sie sich schnell orientieren und optimal vorbereitet ins Gespräch gehen.

👉 Wählen Sie unten die passende Kategorie aus, um direkt die Rechner, Hinweise oder unsere Checkliste zu öffnen.

🔎 Direkt zu den Quick-Rechnern

⚠️ Wichtige Hinweise
  • Quick-Rechner = vereinfachte Ergebnisse, maßgeblich sind DBA/Gesetze.
  • Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG): Auslandsgewinn erhöht den Steuersatz in DE.
  • Anrechnung (§ 34c EStG): nur bis zur Höhe der dt. Steuer möglich.
  • Dokumentation: Grenzgänger → Tagebuch; Betriebsstätten → Funktions-/Risikoanalyse.
  • Telework/Hybrid: Sonderabkommen können die Zuordnung ändern.
  • Lohnsteuerabzug: Auch im Ausland können Pflichten bestehen.

✅ Mandanten-Checkliste
  • Arbeitsvertrag & Einsatzorte (inkl. Homeoffice-Regelung)
  • Kalendarium der Arbeitstage – Tätigkeitsstaat, Wohnsitzstaat, Dienstreisen
  • Lohnabrechnungen & Quellensteuer-Nachweise (z. B. „jaaropgave“ NL)
  • Kostenbelege – Reisen, Hotels, Projektaufwendungen
  • Betriebsstätten-Unterlagen – Funktions-/Risikoanalyse, Verrechnungspreis-Doku
  • Besondere Absprachen – Telework-/Homeoffice-Vereinbarungen, Sonderregelungen

👉 Diese Liste erleichtert die Vorbereitung und sorgt für Vollständigkeit.

📑 BsGaV – Gewinnaufteilung in der Praxis

Der Quick-Rechner zeigt eine vereinfachte Gewinnaufteilung.
In der Praxis richtet sich die steuerlich verbindliche Abgrenzung nach der
Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV) i. V. m. § 1 Abs. 5 AStG.
Diese verlangt eine funktionale Analyse, Kapitalausstattung und ggf. Verrechnungspreise.

  • Funktionen der Betriebsstätte (z. B. Vertrieb, Produktion, Projektsteuerung)
  • Risiken (Markt-, Kredit-, Projektrisiken)
  • Wirtschaftsgüter – Assets, Immobilien, immaterielle Werte
  • Kapitalausstattung – Eigen- und Fremdkapital
  • Interne Leistungen – Management, IT, Buchhaltung
  • Verrechnungspreise – nach Fremdvergleich
  • Dokumentation – § 12 BsGaV

👉 Der Rechner ist eine Orientierungshilfe – für eine BsGaV-konforme Analyse sind detaillierte Unterlagen erforderlich.

❓ FAQ – Internationale Steuerfälle

Wie berechnet man den Progressionsvorbehalt?

Der Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG bewirkt, dass steuerfreie Auslands­einkünfte zwar nicht in Deutschland versteuert werden,
aber den Steuersatz für die übrigen Einkünfte erhöhen. Unser 📈 Progressionsvorbehalt-Rechner berechnet die Steuer exakt nach § 32a EStG.

Wann greift die 183-Tage-Regel?

Die 183-Tage-Regel gilt nach den meisten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), wenn ein Arbeitnehmer in einem anderen Staat arbeitet,
dort aber maximal 183 Tage pro Jahr anwesend ist, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat sitzt und die Vergütung nicht von einer Betriebsstätte getragen wird.
Nutzen Sie dafür unseren 🌍 Grenzgänger-Check.

Wie funktioniert die Quellensteuer-Anrechnung?

Wenn Einkünfte im Ausland besteuert werden, kann die dort gezahlte Steuer nach § 34c EStG auf die deutsche Steuer angerechnet werden,
soweit sie die deutsche Steuer auf diese Einkünfte nicht übersteigt. Details liefert unser Quellensteuer-Check.

Wie wird ein Betriebsstättengewinn verteilt?

Gewinne müssen nach dem sog. AOA (Authorized OECD Approach) funktions- und risikogerecht zwischen Hauptsitz und Betriebsstätte aufgeteilt werden.
Ein einfacher Einstieg gelingt mit unserem 🏭 Betriebsstättengewinn-Rechner.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-21
Inventur vorbereiten: So gehst du vor

Inventur zum Jahresende

Am Jahresende ist eine Inventur gesetzlich vorgeschrieben.
Sie dient als Grundlage für die Bewertung deines Vermögens und bildet die Basis für einen
prüfbaren Jahresabschluss.

  1. Bestände zählen – alle Waren, Rohstoffe und Betriebsmittel erfassen
  2. Inventurlisten führen – sauber dokumentieren, wer wann was gezählt hat
  3. Wertansätze prüfen – z. B. Einkaufspreise, Niederstwertprinzip, Abschreibungen

Tipp: Eine sauber durchgeführte Inventur sichert dir
einen prüfungssicheren Abschluss und verhindert spätere Diskussionen mit dem Finanzamt.
Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Investitionsabzugsbetrag (IAB)

Investitionsabzugsbetrag (IAB) – schnelle Orientierung

  • Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten können vorab steuermindernd geltend gemacht werden
  • Nur für betriebliche Wirtschaftsgüter (mind. 90 % betrieblich genutzt)
  • Einzusetzen in den folgenden 3 Jahren für die geplante Investition
  • Wird nicht investiert → Nachversteuerung + Zinsen
  • Besonders interessant für kleinere Betriebe mit schwankendem Gewinn

Hinweis: Der IAB ist ein Gestaltungsmittel, sollte aber sorgfältig geplant und dokumentiert werden, um Nachversteuerungen zu vermeiden.

Zum IAB-Rechner

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Kapitalerträge

WIKI: KAPITALERTRÄGE – AKTIEN, ETFS, KRYPTO & CFDS

Abgeltungsteuer richtig einordnen, Verlusttöpfe nutzen, Quellensteuer beachten – kompakt & praxisnah.

Kurzfazit
  • Kapitalerträge (u. a. Dividenden, Zinsen, Kursgewinne, Derivate) unterliegen i. d. R. der Abgeltungsteuer 25 % zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer.
  • Sparer-Pauschbetrag: 1.000 € p. P. / 2.000 € bei Zusammenveranlagung – per Freistellungsauftrag nutzen.
  • Verlustverrechnungstöpfe getrennt führen (Aktien / Sonstige). Für Termingeschäfte gelten Limits.
  • Bei Kryptowährungen unterscheiden: direkter Besitz (Spekulationsfrist) vs. CFD/Zertifikate (Abgeltungsteuer).

💡 Jahressteuerbescheinigung & Broker-CSV aufbewahren – erleichtert Erklärung & Verrechnung.

Abgeltungsteuer & Grundregeln
  • 25 % Abgeltungsteuer + 5,5 % Soli auf die Steuer + ggf. 8/9 % Kirchensteuer.
  • Sparer-Pauschbetrag vorab abziehen (Freistellungsauftrag bei Bank/Depot hinterlegen).
  • Verlusttöpfe:
    • Aktien-Topf (nur mit Gewinnen aus Aktien verrechenbar)
    • Allgemeiner Topf (Zinsen, Fonds, Zertifikate usw.)
    • Termingeschäfte: negatives Ergebnis i. d. R. nur bis 20.000 € p. a. verrechenbar
  • Quellensteuer ausländischer Dividenden häufig bis 15 % anrechenbar (DBA beachten).

Aktien & ETFs

Was ist steuerpflichtig?

  • Dividenden immer steuerpflichtig
  • Kursgewinne unabhängig von Haltedauer (keine Spekulationsfrist seit 2009)
  • Teilfreistellung bei Fonds (z. B. 30 % bei Aktienfonds) mindert die Bemessungsgrundlage

Praxis

Bank führt die Steuer i. d. R. automatisch ab (Bescheinigung).
Ausländische Dividenden: Quellensteuer prüfen/erstatten lassen.

CFDs & Derivate
  • Gewinne/Verluste sind Kapitalerträge; Abrechnung meist direkt durch den Broker.
  • Verlustverrechnung aus Termingeschäften i. d. R. bis 20.000 € p. a. begrenzt; Überhänge vortragsfähig.
  • Zertifikate/Optionen/Futures: je nach Ausgestaltung „Sonstige“ bzw. Termingeschäfte – Dokumentation wichtig.

Kryptowährungen
  • Direkter Besitz (Wallet/Börse als Wirtschaftsgut): Veräußerungsgewinne nach 12 Monaten regelmäßig steuerfrei (Privatvermögen).
  • Verkauf vor Ablauf der 12 Monate → steuerpflichtig mit persönlichem Steuersatz.
  • Staking/Lending kann die Haltefrist verlängern (bis 10 Jahre).
  • Krypto-CFDs/Zertifikate: wie Kapitalerträge (Abgeltungsteuer), keine Spekulationsfrist.

Nachweise (CSV, Tx-IDs, Screenshots) sammeln – Finanzamt verlangt belastbare Dokumentation.

Beispielrechnungen
Fall Bemessung Steuer grob
Dividende 1.000 € nach Pauschbetrag ≈ 25 % + Soli (+ ggf. KiSt)
Aktiengewinn 5.000 € Abgeltungsteuer ≈ 1.313 € (ohne KiSt)
CFD-Verlust 40.000 € Verrechenbar p. a. bis 20.000 €; Rest Vortrag
Bitcoin-Verkauf nach 13 Monaten Spekulationsfrist überschritten 0 €

Richtwerte für die Einordnung. Individuelle Situation (Kirchensteuer, Teilfreistellungen, Verlusttöpfe) kann abweichen.

FAQ
Wie nutze ich den Sparer-Pauschbetrag?

Freistellungsauftrag bei Bank/Depot hinterlegen; sonst Einbehalt und ggf. Erstattung über die Steuererklärung.

Kann ich Aktien-Verluste mit Fonds-Gewinnen verrechnen?

Aktien-Verluste nur mit Gewinnen aus Aktien verrechenbar; sonstiger Topf separat.

Was ist mit ausländischer Quellensteuer?

Häufig bis 15 % anrechenbar; DBA-Regeln prüfen, ggf. Erstattungsverfahren.

Gilt bei Krypto die 1-Jahres-Frist immer?

Für Privatvermögen regelmäßig ja; Sonderfälle (z. B. Staking/Lending) beachten.

Tools & Unterstützung

Mit unserem Tool können Sie Erträge kalkulieren und CSV/XLSX importieren.

💹 Kapitalertrags-Rechner öffnen
🤝 Erstgespräch buchen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-23
Kassenbuch führen: Praxisleitfaden in 10 Minuten

📘 Kassenbuch – Grundlagen, Pflichten & häufige Fehler

Das Kassenbuch ist für Betriebe mit Bargeldgeschäften Pflicht und muss jederzeit kassensturzfähig sein. Unser internes Tool 🧾 Kassenbuch führt dich GoBD-konform durch Erfassung, Tagesabschluss, Zählprotokoll und DATEV-Export (EXTF).

Das Kassenbuch dokumentiert alle Bargeldbewegungen und bildet die Basis einer ordnungsgemäßen Kassenführung nach den GoBD. Erforderlich sind zeitnahe, vollständige und lückenlose Einträge sowie ein täglicher Abschluss.

Starte hier: Zum internen Kassenbuch – mit geführter Erfassung, Zählprotokoll und Export.

💡 Tipp: Führe das Kassenbuch täglich; vermeide Sammelbuchungen und halte Stornos immer begründet fest.
  • Anfangsbestand (Bargeld zu Tagesbeginn)
  • Einzahlungen & Auszahlungen (alle Bargeldbewegungen)
  • Privatentnahmen & -einlagen (gehören zwingend dazu)
  • Zählprotokoll (Ist-Bestand am Tagesende)

Im internen Kassenbuch sind diese Felder bereits vorbereitet; Summen, Differenzen und Kassensturzfähigkeit werden automatisch geprüft.

  • Excel statt Kassenbuch-Software → nicht GoBD-konform (Änderungen nicht revisionssicher).
  • Keine täglichen Eintragungen → Nach-/Sammelbuchungen sind unzulässig.
  • Ist ≠ Soll → Kassensturzfähigkeit jederzeit sicherstellen.
  • Fehlende Zählprotokolle → bei Prüfungen kritisch.
  • Stornos ohne Dokumentation → Begründung & Historie erforderlich.
  • Privatvorgänge nicht erfasst → Entnahmen/Einlagen immer buchen.
💡 Tipp: Nutze das interne Kassenbuch oder eine GoBD-zertifizierte Lösung; damit sind Historie, Protokolle und Export sauber abgebildet.
  1. Einträge prüfen (vollständig/zeitnah, Belege verknüpft)
  2. Zählprotokoll erfassen (Scheine/Münzen → Ist-Bestand)
  3. Abgleich Soll/Ist (Differenzen begründen)
  4. Export (EXTF für DATEV, Monatsreport sichern)

Alles direkt ausführbar im Tool: /kassenbuch/

  • Geführte Erfassung & Plausibilitätschecks
  • Zählprotokoll-Vorlage & Tagesabschluss
  • Belegbilder verknüpfen (PDF/Scan)
  • Automatischer EXTF-Export für DATEV
  • Monatsreport & Archiv

💡 Schnellstart: Öffne das interne Kassenbuch, lege den Anfangsbestand fest, erfasse Bewegungen laufend und schließe den Tag mit dem Zählprotokoll ab. Exportiere am Monatsende die EXTF-Datei für DATEV.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-07
Kassenführung in Datev Unternehmen online
Wiki: Nutzung der Kasse in DATEV Unternehmen online – Marcus Ermers

📘 Nutzung der Kasse in DATEV Unternehmen online

GoBD-konforme Erfassung, Korrekturen und Abschlüsse in DATEV Unternehmen online (DUO).

1. Einleitung
Die Kassenfunktion in DATEV Unternehmen online (DUO) ermöglicht die digitale Erfassung, Verwaltung und Übermittlung von Kassenbelegen – ideal für Betriebe mit täglichem Barverkehr (Einzelhandel, Gastronomie, Praxen).
2. Voraussetzungen
  • Zugriff auf DUO mit Berechtigung für Belege/Kasse
  • Aktueller Browser (Edge, Chrome, Firefox)
  • Scanner oder DATEV Upload mobil zur Belegerfassung
  • Interne Kassenrichtlinie (z. B. täglicher Kassenabschluss, Aufbewahrungsfristen)
3. Aufbau der Kassenmaske

Du erreichst die Kasse über Unternehmen online → Anwendungen → Kasse. Typische Spalten:

  • Datum / Buchungstag
  • Belegtext / Vorgang
  • Belegnummer / Quittungsnummer
  • Einnahmen / Ausgaben
  • laufender Kassenbestand (automatisch berechnet)
4. Erfassung von Buchungen

Einnahme buchen

  1. Klicke auf Neue Buchung.
  2. Buchungstag wählen.
  3. Belegtext eingeben (z. B. „Barverkauf Produkt XY“).
  4. Betrag unter Einnahme (€) erfassen.
  5. Beleg hinzufügen und speichern.

Ausgabe buchen

  1. Klicke auf Neue Buchung.
  2. Buchungstag und Belegtext angeben (z. B. „Büromaterial – Barzahlung“).
  3. Betrag unter Ausgabe (€) eintragen.
  4. Beleg hinzufügen und speichern.
5. Kassenabschluss
  1. Tägliche oder monatliche Kassenprüfung durchführen.
  2. Bargeldbestand mit Sollbestand abgleichen.
  3. Kassenabschluss erstellen – PDF speichern.
  4. PDF im Bereich Belege hochladen (Nachweis gemäß GoBD).
6. Korrekturen & Stornos

Vor dem Kassenabschluss

Buchungen können bearbeitet oder gelöscht werden:

  • Buchung öffnen → ✏️ Bearbeiten.
  • Änderungen speichern → automatisch im Änderungsprotokoll dokumentiert.

Nach dem Kassenabschluss

Direkte Änderungen sind nicht möglich. Stattdessen eine Korrekturbuchung anlegen:

DatumBuchungstextEinnahmeAusgabe
10.10.2025Barverkauf (falsch erfasst)100,00
11.10.2025Korrekturbuchung Barverkauf 10.10. – Storno100,00
11.10.2025Barverkauf korrekt80,00

Nach Export an Kanzlei

Änderungen in DUO nicht mehr möglich. Bitte Korrekturwunsch mit Datum, Betrag und Buchungstext an die Kanzlei übermitteln.

Zusammenfassung

ZeitpunktÄnderung möglich?Vorgehen
Vor Kassenabschluss✅ JaBuchung bearbeiten
Nach Kassenabschluss⚠️ Nur per KorrekturbuchungStorno + Neu
Nach Export❌ NeinKanzlei informiert
7. GoBD-konformes Arbeiten
  • Tägliche Dokumentation aller Barbewegungen.
  • Keine nachträglichen Änderungen ohne Protokoll.
  • Kassensturz täglich empfohlen.
  • Kassenabschlüsse 10 Jahre aufbewahren.
8. Praktische Tipps
  • DATEV Upload mobil für sofortiges Belegfoto nutzen.
  • Regelmäßige statt rückwirkende Erfassung – vermeidet Differenzen.
  • Eigene Kassenübersicht pro Betriebsstätte.
  • Prüfen, ob offene Ladenkasse oder elektronische Registrierkasse.
9. Häufige Fehlerquellen
FehlerUrsacheLösung
Fehlender TagesabschlussVergessen / unregelmäßigErinnerung oder Automatik aktivieren
Bestand weicht abBeleg fehlt / doppelt erfasstTagesprotokoll prüfen, Zählprotokoll beilegen
Beleg unlesbarschlechte Fotoqualitätgute Lichtverhältnisse, Zuschneiden aktivieren
Zuletzt aktualisiert: 2025-10-16
KI IN DER BUCHHALTUNG – CHANCEN & GRENZEN

WIKI: KI IN DER BUCHHALTUNG – CHANCEN & GRENZEN

Wie Künstliche Intelligenz Prozesse beschleunigt – und warum der Steuerberater trotzdem unverzichtbar bleibt.

Kurzfazit
  • KI-Tools automatisieren Routine (Belege, Zahlungsabgleich, Reporting).
  • Mehr Effizienz, weniger Tippfehler, schnellere Prozesse.
  • Aber: Verantwortung & steuerliche Würdigung bleiben beim Menschen.

💡 KI ist ein Werkzeug – kein Ersatz für steuerliche Beratung.

Anwendungsfelder für KI in der Buchhaltung

📑 Belegerkennung

Rechnungen automatisch auslesen, Kontierungsvorschläge machen, Dubletten erkennen.

💳 Zahlungsabgleich

Bankumsätze automatisch mit Rechnungen matchen – weniger offene Posten.

📊 Reporting

Echtzeit-Kennzahlen, Liquiditätsprognosen, Dashboard-Analysen.

🧾 Umsatzsteuer

Automatische Prüfung von Steuersätzen & USt-IdNrn., Hinweis auf Auffälligkeiten.

Chancen durch KI
  • ⏱️ Zeiteinsparung bei Routinebuchungen.
  • ✅ Weniger Fehler durch Automatisierung.
  • 📈 Schnellerer Überblick über Unternehmenszahlen.
  • 💬 Bessere Kommunikation zwischen Mandant & Kanzlei (digitale Workflows).

Grenzen & Risiken
  • Keine steuerliche Würdigung: KI versteht keine Rechtsnormen im Einzelfall.
  • Haftung: Verantwortung liegt immer bei Unternehmer & Steuerberater.
  • Datenschutz: sensible Belegdaten erfordern DSGVO-konforme Tools.
  • Fehlerhafte Vorschläge möglich – menschliche Kontrolle bleibt Pflicht.

Checkliste: So setzt du KI sinnvoll ein

👉 KI ist stark bei Routine – Entscheidungen & Steuerstrategien bleiben Sache des Beraters.

FAQ zu KI in der Buchhaltung
Ersetzt KI den Steuerberater?

Nein – KI kann automatisieren, aber keine individuelle steuerliche Würdigung vornehmen.

Welche Tools sind empfehlenswert?

Bekannte Anbieter sind z. B. DATEV KI-Module, Candis, GetMyInvoices, Circula – Auswahl hängt von Bedarf & Budget ab.

Wie prüfe ich die Ergebnisse?

Regelmäßige Stichproben & Freigabeprozesse einbauen – KI ist nur so gut wie ihre Daten.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Kindergeld & Kinderfreibeträge

Kindergeld & Kinderfreibeträge

Eltern erhalten für ihre Kinder entweder Kindergeld oder es werden die
Kinderfreibeträge berücksichtigt. Das Finanzamt prüft automatisch im
sogenannten Günstigervergleich, welche Variante vorteilhafter ist.

1. Kindergeld

  • Seit 2023: 250 € pro Kind und Monat.
  • Anspruch grundsätzlich bis zum 18. Geburtstag.
  • Verlängerung bis max. 25 Jahre möglich bei Ausbildung, Studium oder Freiwilligendienst.
  • Beantragung über die Familienkasse.

2. Kinderfreibeträge

  • 2025: 6.612 € pro Kind (Steuerfreibetrag für das Existenzminimum des Kindes).
  • Dazu kommt der Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag (BEA) von 2.928 €.
  • Freibeträge wirken sich über die Steuerlast aus → Vorteil bei höheren Einkommen.
  • Werden bei getrennten Eltern jeweils zur Hälfte berücksichtigt (abweichende Aufteilung möglich).

3. Günstigerprüfung

  • Das Finanzamt prüft automatisch: Kindergeld vs. Kinderfreibetrag.
  • Es wird immer die Variante gewählt, die den Eltern finanziell mehr bringt.
  • Kindergeld wird monatlich ausgezahlt, der Freibetrag wirkt erst mit dem Steuerbescheid.

4. Beispiele

  • Familie mit mittlerem Einkommen → Kindergeld vorteilhaft.
  • Familie mit sehr hohem Einkommen → Freibetrag bringt steuerlich mehr.
  • Alleinerziehende können zusätzlich den Entlastungsbetrag geltend machen.

5. Tipps & Hinweise

  • Kindergeld wird immer ausgezahlt, auch wenn der Freibetrag später günstiger ist.
  • Bei mehreren Kindern summieren sich Freibeträge und Kindergeld entsprechend.
  • Änderungen (Ausbildung, Studium, Auszug) rechtzeitig der Familienkasse melden.

Kindergeld & Freibeträge – schnelle Orientierung

  • Kindergeld: 250 € pro Monat je Kind
  • Freibeträge 2025: 6.612 € + 2.928 € BEA pro Kind
  • Günstigerprüfung: Finanzamt wählt automatisch die bessere Variante

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Besonders bei hohen Einkommen lohnt eine genaue Prüfung.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Kleinunternehmer

Kleinunternehmerregelung – schnelle Orientierung (ab 2025)

  • Umsatz im Vorjahr ≤ 25.000 € (statt bisher 22.000 €)
  • Umsatz im laufenden Jahr voraussichtlich ≤ 100.000 € (statt bisher 50.000 €)
  • Keine Umsatzsteuer auf Rechnungen → einfacher Verwaltungsaufwand
  • Kein Vorsteuerabzug möglich → nachteilig bei hohen Eingangsleistungen
  • Option zur Regelbesteuerung auf Antrag möglich (Bindung mind. 5 Jahre)

Hinweis: Neue Umsatzgrenzen gelten ab 01.01.2025. Für 2024 gilt noch die alte Grenze von 22.000 € / 50.000 €.

Zum Kleinunternehmer-Check

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Lohnfortzahlung im Krankheitsfall

🗓️

Dauer

Bis zu 6 Wochen (42 Tage) je Krankheit.

💶

Höhe

Arbeitgeber zahlt 100 % des Entgelts während EFZG.

📊

Blockfrist

Krankengeld max. 78 Wochen in 3 Jahren je Krankheit.

Lohnfortzahlung im Krankheitsfall

Die Lohnfortzahlung im Krankheitsfall (Entgeltfortzahlung, EFZG) regelt, wann und wie lange ein Arbeitnehmer
bei Arbeitsunfähigkeit Anspruch auf Lohnzahlung durch den Arbeitgeber hat.

1. Grundsatz (Entgeltfortzahlungsgesetz, EFZG)

  • Dauer: bis zu 6 Wochen (42 Kalendertage) pro Krankheit.
  • Voraussetzung: Arbeitsunfähigkeit durch Krankheit, unverzüglich gemeldet und ärztlich bescheinigt.
  • Höhe: 100 % des bisherigen Arbeitsentgelts.

2. Wiedererkrankung derselben Krankheit

  • Anrechnung: Alle Zeiträume mit derselben Krankheit werden zusammengerechnet.
  • Neuer Anspruch auf 6 Wochen, wenn:
    • mindestens 6 Monate ohne Arbeitsunfähigkeit durch diese Krankheit vergangen sind, oder
    • seit Beginn der ersten AU wegen dieser Krankheit 12 Monate vergangen sind.

3. Krankengeld nach Ablauf der 6 Wochen

  • Ab Tag 43 übernimmt die Krankenkasse mit Krankengeld:
    • Höhe: ca. 70 % des Brutto-, max. 90 % des Nettoentgelts.
    • Auszahlung in der Regel für max. 78 Wochen innerhalb von 3 Jahren pro Krankheit.
  • Blockfrist: 3 Jahre ab Beginn der ersten AU wegen dieser Krankheit.

4. Besonderheiten

  • Mehrere Erkrankungen gleichzeitig: Jede Erkrankung hat ihren eigenen 6-Wochen-Zeitraum.
  • Hinzutretende Krankheit: verlängert den Anspruch nicht.
  • Tarif-/Arbeitsvertrag: können abweichende, z. T. günstigere Regelungen enthalten.

5. Praxis-Hinweise

  • Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung (AU) muss unverzüglich vorgelegt werden.
  • Arbeitgeber kann nach § 5 Abs. 1 EFZG auch ab dem ersten Krankheitstag ein Attest verlangen.
  • Dokumentation der AU-Zeiträume ist wichtig (z. B. mit unserem
    Krankengeld-Tool).

Krankengeld – schnelle Orientierung

  • 42 Tage Entgeltfortzahlung durch den Arbeitgeber
  • Ab Tag 43 zahlt die Krankenkasse Krankengeld
  • Maximal 78 Wochen in 3 Jahren pro Krankheit
  • Neuer Anspruch nach 6 Monaten ohne AU oder 12 Monaten seit Beginn

Hinweis: Arbeitshilfe – keine Rechtsberatung; individuelle Abweichungen je nach Tarif-/Arbeitsvertrag möglich.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Mindestlohn

💶 Gesetzlicher Mindestlohn (DE)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen
Der gesetzliche Mindestlohn ist der bundesweite Untergrenz-Stundenlohn nach dem Mindestlohngesetz (MiLoG). Er gilt grundsätzlich für alle Arbeitnehmer:innen – mit wenigen Ausnahmen (z. B. bestimmte Praktika, Minderjährige ohne Abschluss).

Rechtsgrundlage: MiLoG Einführung: 01.01.2015 Bemessung: Brutto je Stunde Kontrolle: Zoll/Finanzkontrolle Schwarzarbeit

Aktueller Wert & beschlossene Erhöhungen siehe nächste Abschnitte.

📌 Aktueller Mindestlohn (2025)
Seit Wert Hinweis
01.01.2025 12,82 € / Stunde Gilt allgemein (mit Ausnahmen gem. MiLoG). „Übergangsbereich/Midijob“ & Minijob-Grenze richten sich dynamisch mit.

Quelle: Bundesregierung/BMAS – Beschlusslage & FAQ (2025).

📈 Beschlossene Erhöhungen zum 1.1.2026 & 1.1.2027
Die Mindestlohnkommission hat am 27.06.2025 folgende Stufen empfohlen; Umsetzung per BMAS-Rechtsverordnung:

Datum Stundenlohn Änderung Kumuliert ab 2025
01.01.2026 13,90 € +8,42 % +8,42 %
01.01.2027 14,60 € +5,04 % +13,88 %

Quintessenz: Deutlicher Push im Niedriglohnbereich; Arbeitgeber sollten Lohnbänder & Budgets rechtzeitig anpassen.

🧮 Minijob/Midijob – dynamische Grenzen
Seit 10/2022 ist die Minijob-Grenze dynamisch: 10 Std/Woche × Mindestlohn × 13 ÷ 3, gerundet auf volle €.

Jahr Mindestlohn Monatliche Minijob-Grenze Übergangsbereich (Midijob)
2025 12,82 € 556 € 556,01 € – 2.000 €
2026 13,90 € 603 € 603,01 € – 2.000 €
2027 14,60 € 633 € ab 633,01 € – 2.000 € (politisch ggf. anpassbar)

Praxis: Arbeitszeitmodelle & Verträge prüfen (z. B. ≈ 43–45 Std/Monat bei Minijobs 2026).

📜 Historie (Auszug seit Einführung)
ab € / Std. Bemerkung
01.01.2015 8,50 MiLoG-Start
01.10.2022 12,00 gesetzl. Sprunganhebung
01.01.2024 12,41 Regelanpassung
01.01.2025 12,82 Regelanpassung
01.01.2026 13,90 Beschluss Mindestlohnkommission
01.01.2027 14,60 Beschluss Mindestlohnkommission

Detailtabellen & Quellen: BMAS/BReg/DESTATIS.

🧭 Praxis-Checkliste für Arbeitgeber:innen
  • Lohnbänder & Verträge aktualisieren (Stunden-/Monatsmodelle, Zuschläge, Praktika/Minijobs).
  • Arbeitszeiterfassung sauber führen (Dokumentationspflichten in bestimmten Branchen).
  • Budgets (Personalkosten, Preislisten) ab 2026/2027 fortschreiben.
  • Midijob-Prüfung: Vorteilhaftigkeit für AG/AN rechnen (Beitragslast & Nettoeffekt).
  • Abhängige Grenzwerte (Stundenkontingente, Ziel-Gehälter) neu dimensionieren.
Thema Bewertung Hinweis
Unterschreitung MiLoG Risiko Nachzahlung, Bußgeld, Zinsen
Doku-Pflichten Achten Branchenabhängig (z. B. § 17 MiLoG/Schwarzarbeit)
Planung 2026/27 Empfohlen Budget & Systeme vorbereiten

❓ Kurz-FAQ

Wer hat Anspruch?

Grundsätzlich alle Arbeitnehmer:innen. Ausnahmen u. a. bestimmte Praktika, Minderjährige ohne abgeschlossene Berufsausbildung.

Brutto oder Netto?

Brutto-Stundenlohn. Netto hängt von Steuer-/SV-Abzügen ab.

Probezeit/Teilzeit/Minijob?

Der Mindestlohn gilt unabhängig von Probezeit und Beschäftigungsumfang; bei Minijobs Grenzen beachten (s. oben).

Umsetzung der Erhöhungen?

Beschluss der Mindestlohnkommission → BMAS-Rechtsverordnung. Ab 01.01.2026: 13,90 €; ab 01.01.2027: 14,60 € (Stand: Beschluss 27.06.2025).

🏁 Fazit
Aussage Ergebnis
Mindestlohn 2025 12,82 €
ab 01.01.2026 13,90 €
ab 01.01.2027 14,60 €
Minijob-Grenze (2026/2027) ≈ 603 € / 633 € mtl.
To-do für Arbeitgeber Lohnbänder, Verträge, Zeiterfassung, Budgets updaten

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-23
minijob

🧾 Geringfügige Beschäftigung & Midijobs 2025/2026

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

📘 Grundlagen
Eine geringfügige Beschäftigung (Minijob) liegt vor, wenn das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt die gesetzliche Grenze nicht überschreitet. Zwischen Minijob und regulärer Beschäftigung liegt der sogenannte Übergangsbereich (Midijob).

§ 8 SGB IV Dynamisch an Mindestlohn gekoppelt Meldung: Minijob-Zentrale Steuer: Pauschal oder ELStAM

Kurzfristige Beschäftigungen (max. 3 Monate / 70 Tage p.a.) sind gesondert zu betrachten – keine Minijobs!

📈 Grenzen 2025 – 2027 (dynamisch nach Mindestlohn)

Die Minijob-Grenze berechnet sich dynamisch nach folgender Formel:

10 Std/Woche × Mindestlohn × 13 / 3 → gerundet auf volle €.

Jahr Mindestlohn Monatliche Minijob-Grenze Übergangsbereich (Midijob)
2025 12,82 € 556 € 556,01 € – 2.000 €
2026 13,90 € 603 € 603,01 € – 2.000 €
2027 14,60 € 633 € ab 633,01 € – 2.000 €

Die Grenzen steigen automatisch mit dem Mindestlohn – Arbeitgeber sollten Verträge und Stundenmodelle prüfen.

🧮 Rechenbeispiele
Jahr Stunden/Monat Stundenlohn Brutto Status
2025 43 Std 12,82 € ≈ 552 € Minijob
2026 43 Std 13,90 € ≈ 598 € Minijob
2026 46 Std 13,90 € ≈ 639 € > Grenze

Sonderzahlungen (Urlaub, Weihnachtsgeld, Boni) sind einzubeziehen – sie können zur Überschreitung führen.

⚖️ Sozialversicherung & Steuer
Aspekt Minijob Midijob
Krankenversicherung keine AN-Beiträge; AG-Pauschale 13 % (gewerblich) AN-Beitrag reduziert, AG voll
Rentenversicherung pflichtig (AN 3,6 %), Befreiung möglich pflichtig, mit reduzierten AN-Beiträgen
Arbeitslosen-/Pflegeversicherung nicht anwendbar pflichtig (reduzierte AN-Beiträge)
Steuer Pauschal 2 % (inkl. KV/RV) oder ELStAM nach ELStAM (normale Lohnsteuer)
Meldestelle Minijob-Zentrale zuständige Krankenkasse

Bei mehreren Minijobs erfolgt Zusammenrechnung – Gesamtentgelt entscheidet über Status.

🧭 Arbeitgeber-Checkliste
  • 💡 Entgeltplanung: Regelmäßiges Monatsentgelt realistisch prognostizieren (inkl. Sonderzahlungen).
  • 🧾 RV-Befreiung: Nur mit schriftlichem Antrag – Nachweis ablegen!
  • 📅 Arbeitszeit: Vertraglich festlegen (ca. 40–44 Std/Monat ≈ Minijob).
  • 🧮 Grenzprüfung: Monatlich überwachen (Stundenzettel / Lohnabrechnung).
  • 📊 Mehrfachjobs: Beschäftigungen summieren – SV-Status neu prüfen.
Fehlerquelle Risiko Hinweis
Grenzübertritt durch Bonus Hoch Puffer lassen – ggf. Midijob anmelden.
RV-Befreiung fehlt Mittel Nachträgliche Beiträge, keine Rückwirkung.
Falsche Einstufung Mittel Statusprüfung / Probeabrechnung.

🏁 Fazit
Punkt Ergebnis
Minijob-Grenze 2025 556 €
Minijob-Grenze 2026 603 €
Minijob-Grenze 2027 633 €
Midijob-Bereich ab Grenze + 0,01 € bis 2.000 €
Praxis-Tipp Grenzen monatlich prüfen, RV-Antrag dokumentieren, Verträge anpassen.

Quellen: BMAS, Minijob-Zentrale, SGB IV. – Zahlen 2026/2027 vorbehaltlich endgültiger Mindestlohn-Verordnung.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-23
Minijob, Midijob & Krankenversicherungspflicht

Minijob, Midijob & Krankenversicherungspflicht

Geringfügige Beschäftigungen (Minijob, Midijob) und die Krankenversicherungspflicht
orientieren sich an festen Verdienst- und Beitragsgrenzen.
Diese ändern sich regelmäßig – ab 2026 ist eine deutliche Anhebung geplant.

1. Minijob

  • Verdienstgrenze: 538 € pro Monat (Stand 2025).
  • Pauschale Abgaben vom Arbeitgeber (Renten-, Krankenversicherung, Umlagen).
  • Arbeitnehmer meist versicherungsfrei, außer in der Rentenversicherung (Opt-out möglich).
  • Steuer pauschal oder nach Lohnsteuerkarte – oft steuerfrei für den Arbeitnehmer.

2. Midijob (Übergangsbereich)

  • Verdienst zwischen 538,01 € und 2.000 € (Stand 2025).
  • Sozialabgaben steigen gleitend mit dem Einkommen.
  • Arbeitnehmer zahlt weniger Beiträge, volle Rentenansprüche bleiben erhalten.
  • Für viele Arbeitnehmer attraktiver als klassischer Minijob.

3. Krankenversicherungspflicht

  • Bis zur Beitragsbemessungsgrenze (BBG) sind Arbeitnehmer pflichtversichert in der GKV.
  • BBG Krankenversicherung 2025: 5.175 € / Monat (62.100 € / Jahr).
  • Darüber: Möglichkeit zum Wechsel in die private Krankenversicherung (PKV).

4. Geplante Änderungen ab 2026

  • BBG Krankenversicherung: soll auf ca. 5.812,50 € / Monat (69.750 € / Jahr) steigen.
  • BBG Rentenversicherung (West): soll auf ca. 8.450 € / Monat angehoben werden.
  • Ziel der Reform: mehr Beitragseinnahmen für die Sozialversicherungen.
  • Für Gutverdiener bedeutet das: ab 2026 höhere Abgaben auf das Einkommen.
  • ⚠️ Stand jetzt: Diese Werte stammen aus Referentenentwürfen, noch nicht endgültig beschlossen.

5. Tipps & Hinweise

  • Minijobber sollten prüfen, ob ein Midijob langfristig mehr Vorteile bringt.
  • Arbeitgeber müssen die neuen Grenzen ab 2026 genau im Blick behalten.
  • Wechsel in die PKV gut überlegen – Rückkehr in die GKV ist später oft schwierig.

Minijob, Midijob & KV – schnelle Orientierung

  • Minijob: bis 538 € / Monat
  • Midijob: 538,01 – 2.000 € / Monat
  • GKV-Pflicht 2025: bis 5.175 € / Monat
  • BBG ab 2026 geplant: 5.812,50 € (KV) / 8.450 € (RV)

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Änderungen ab 2026 sind politisch beschlossen, aber noch nicht endgültig im Gesetz verankert.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Muss ich alle Belege digitalisieren oder reicht Papier?

Muss ich alle Belege digitalisieren oder reicht Papier?

Grundsätzlich können Belege in Papierform oder digital aufbewahrt werden.
In der Praxis ist die digitale Variante jedoch klar im Vorteil.

Empfehlung

  • Alle Belege einscannen oder fotografieren (PDF/JPG)
  • Archivierung im DATEV Unternehmen online (DUO)
  • Papier kann zusätzlich aufbewahrt werden – ist aber nicht zwingend erforderlich

Mini-Checkliste




Wichtig: GoBD

Die GoBD schreiben vor, dass Belege unveränderbar, vollständig und nachvollziehbar
archiviert werden müssen.
Nur dann sind sie auch bei einer Betriebsprüfung anerkannt.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-12
Mutterschutz & Mutterschaftsgeld

Mutterschutz & Mutterschaftsgeld

Der Mutterschutz sichert werdende und frischgebackene Mütter durch besondere Schutzfristen
und finanzielle Leistungen ab. Arbeitgeber, Krankenkassen und Staat teilen sich die Leistungen.

Auf einen Blick

🗓️

6 Wochen vor & 8 Wochen nach Geburt

💶

Mutterschaftsgeld: 13 €/Tag von der Krankenkasse

🏢

Arbeitgeber zahlt Aufstockung bis zum Netto

1. Schutzfristen

  • 6 Wochen vor dem voraussichtlichen Entbindungstermin.
  • 8 Wochen nach der Geburt (bei Früh-/Mehrlingsgeburten: 12 Wochen).
  • In dieser Zeit besteht ein Beschäftigungsverbot.

2. Mutterschaftsgeld

  • Gesetzlich versicherte Arbeitnehmerinnen: max. 13 €/Tag von der Krankenkasse.
  • Privatversicherte oder familienversicherte Arbeitnehmerinnen: einmalig bis 210 € vom Bundesamt für Soziale Sicherung.
  • Antrag über die Krankenkasse / Arbeitgeber.

3. Arbeitgeber-Zuschuss

  • Arbeitgeber stockt das Mutterschaftsgeld auf den Nettolohn auf.
  • Berechnung nach dem durchschnittlichen Netto der letzten 3 abgerechneten Monate.
  • Der Zuschuss wird dem Arbeitgeber über die Umlage (U2-Verfahren) von der Krankenkasse erstattet.

4. Besonderheiten

  • Beschäftigungsverbot vorzeitig möglich, wenn ärztlich bescheinigt.
  • Kündigungsschutz von Beginn der Schwangerschaft bis 4 Monate nach Entbindung.
  • Nach Ablauf des Mutterschutzes: Übergang in Elternzeit / Elterngeld.

5. Praxis-Hinweise

  • Ärztliche Bescheinigung des voraussichtlichen Geburtstermins notwendig.
  • Antragstellung rechtzeitig bei der Krankenkasse.
  • Netto-Berechnung beim Arbeitgeber prüfen.

Mutterschutz – schnelle Orientierung

  • 6 Wochen vor der Geburt Schutzfrist (freiwillige Beschäftigung möglich)
  • 8 Wochen nach der Geburt (bei Früh-/Mehrlingsgeburten 12 Wochen)
  • Mutterschaftsgeld durch Krankenkasse + Arbeitgeberzuschuss
  • Besonderer Kündigungsschutz während Schwangerschaft & Mutterschutz

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine Rechtsberatung; Abweichungen durch Tarifvertrag möglich.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Nachlassplanung

Nachlassplanung

Eine kluge Nachlassplanung sorgt dafür, dass Vermögen nicht unnötig durch Steuern geschmälert wird.
Wer frühzeitig gestaltet, kann Freibeträge mehrfach nutzen, steuerliche Begünstigungen sichern
und Konflikte unter Erben vermeiden.

1. Vorteile einer Nachlassplanung

  • Steueroptimierung: Freibeträge durch Schenkungen alle 10 Jahre mehrfach nutzen.
  • Familienheim: im Erbfall oft steuerfrei – bei Kindern bis 200 qm Wohnfläche.
  • Betriebsvermögen: steuerlich begünstigt, wenn bestimmte Voraussetzungen eingehalten werden.
  • Reibungsloser Übergang: klare Regelungen verhindern Streit unter Erben.

2. Typische Instrumente

  • Schenkungen: gezielte Vorabübertragungen, um Freibeträge auszuschöpfen.
  • Testament & Erbvertrag: klare Verteilung und Vermeidung von Pflichtteilsproblemen.
  • Nießbrauch & Wohnrechte: Vermögen übertragen, aber Nutzung sichern.
  • Versicherungen & Gesellschaftsverträge: auf die Nachfolge abstimmen.

3. Typische Fehler

  • Freibeträge nicht genutzt → hohe Steuerlast im Erbfall.
  • Familienheim zu Lebzeiten auf Kinder übertragen → keine Befreiung.
  • Betriebsvermögen ohne Behaltensregelungen übertragen → Nachversteuerung droht.
  • Erbanteile unklar geregelt → Streit und Zerschlagung des Vermögens.

4. Praxis-Tipps

Unsere Empfehlungen:

  • Schenkungen frühzeitig planen → 10-Jahres-Regel mehrfach nutzen.
  • Familienheim: meist günstiger im Erbfall übertragen.
  • Betriebsvermögen: Fachberatung zwingend einbeziehen.
  • Regelmäßig prüfen – Gesetze & persönliche Situation ändern sich.

Nachlassplanung – schnelle Orientierung

  • Freibeträge: alle 10 Jahre nutzbar
  • Familienheim: steuerfrei im Erbfall (mit Bedingungen)
  • Betriebsvermögen: begünstigt, aber an Auflagen gebunden

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Bei komplexen Vermögen sollte ein Steuerberater oder Fachanwalt einbezogen werden.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
Neue Mitarbeiter anmelden: Diese Unterlagen brauchst du

Neue Mitarbeiter anmelden: Diese Unterlagen brauchst du

Bevor ein neuer Mitarbeiter seine Tätigkeit aufnimmt, sind bestimmte Unterlagen notwendig,
damit die Anmeldung bei Sozialversicherung und Finanzamt korrekt erfolgen kann.

Benötigte Unterlagen

  • Arbeitsvertrag
  • Steuer-ID
  • Sozialversicherungsnummer
  • Krankenkasse (Mitgliedsbescheinigung)
  • Bankverbindung

Wichtige Frist

Die Anmeldung muss vor Arbeitsbeginn erfolgen!
Verspätete Meldungen können zu Bußgeldern und Problemen mit der Lohnabrechnung führen.

Noch praktischer

👉 Nutze unsere interaktive
Checkliste zur Lohn-Neuanmeldung, um alle Unterlagen abzuprüfen und nichts zu vergessen.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-12
Nießbrauch

WIKI: NIEßBRAUCH – STEUERLICHE & RECHTLICHE GRUNDLAGEN

Nießbrauch trennt Eigentum und Nutzung – beliebt bei Immobilien, Unternehmen und in der Nachfolge.

Kurzfazit
  • Nießbrauch = Nutzung fremden Eigentums + Ziehung der Erträge.
  • Wichtig in der Vermögens- & Unternehmensnachfolge.
  • Steuerlich: Einkünfte beim Nießbraucher, Eigentum beim Übertragenden.

💡 Typisch: Eltern übertragen Immobilie auf Kinder, behalten Nießbrauch & Mieteinnahmen.

Arten des Nießbrauchs
  • Vorbehaltsnießbrauch: Eigentum übertragen, Nutzung behalten.
  • Zuwendungsnießbrauch: Eigentümer räumt Dritten Nutzung ein.
  • Bruchteilsnießbrauch: z. B. 50 % der Mieten.
  • Gesellschaftsanteile: GmbH-/KG-Anteile übertragen, Erträge beim Übergeber.

Steuerliche Aspekte
  • Einkommensteuer: Nießbraucher versteuert Einkünfte.
  • Schenkung-/Erbschaftsteuer: Wert des übertragenen Vermögens wird durch Nießbrauch gemindert.
  • Grunderwerbsteuer: Familienübertragungen oft steuerfrei, Nießbrauch muss ins Grundbuch.
  • Bewertung: Kapitalwert nach Lebenserwartung (§ 14 BewG).

⚠️ Bei Betriebsvermögen sind steuerliche Stolperfallen (gewerbliche Infektion) möglich.

Praxis-Beispiele

Immobilien

Eltern übertragen Haus an Kinder, behalten Nießbrauch → Kinder sind Eigentümer, Eltern erhalten Mieten.

GmbH-Anteile

Anteile übertragen, Gewinne per Nießbrauch beim Übergeber, Stimmrechte individuell geregelt.

Zuwendungsnießbrauch

Eltern übertragen Nießbrauch an Wertpapierdepot auf Kinder → Nutzung des niedrigeren Steuersatzes.

Vor- & Nachteile
Vorteile Nachteile
Erhalt der Nutzungen (Mieten, Dividenden) Komplex, notarielle Beurkundung nötig
Steuerersparnis durch Wertminderung Schwer auflösbar, Bindung auf Lebenszeit
Nachfolgeplanung ohne Kontrollverlust Potenzielle Konflikte zwischen Eigentümer & Nießbraucher

Checkliste vor Nießbrauchsgestaltung

FAQ: Häufige Fragen
Wie lange gilt ein Nießbrauch?

Grundsätzlich lebenslang, außer befristet vereinbart.

Kann ein Nießbrauch gelöscht werden?

Nur mit Zustimmung von Eigentümer & Nießbraucher; bei Immobilien durch Grundbuchänderung.

Warum beliebt bei Immobilien?

Weil Eigentum übertragen wird, aber die wirtschaftliche Nutzung (Mieten) beim Übertragenden bleibt.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Pendlerpauschale

Pendlerpauschale – schnelle Orientierung

  • 0,30 € pro Entfernungskilometer ab dem 1. bis 20. km
  • 0,38 € pro Entfernungskilometer ab dem 21. km
  • Gilt für Arbeitstage – einfache Strecke Wohnung ↔ Arbeitsstätte
  • Unabhängig vom Verkehrsmittel (Auto, Bahn, Fahrrad, zu Fuß)
  • Absetzbar als Werbungskosten in der Steuererklärung

Hinweis: Tatsächliche Kosten (z. B. Bahncard, Sprit) sind unerheblich – die Pauschale gilt unabhängig davon.

Zur Pendlerpauschale-Berechnung

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Phantomlohn & Zeitkonten






💼 Phantomlohn & Zeitkonten | Kanzlei-Wiki


💼 Phantomlohn & Zeitkonten – Sozialversicherungsrechtliche Behandlung

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Von Phantomlohn spricht man, wenn ein Arbeitnehmer einen Anspruch auf Entgelt hat,
dieser aber nicht ausgezahlt oder abgerechnet wird – etwa durch fehlerhafte Lohnabrechnung.
In der Sozialversicherung werden Beiträge auf alles erhoben, was dem Arbeitnehmer zusteht,
auch wenn es (noch) nicht gezahlt wird (§ 22 SGB IV).

Bei Zeitkonten oder kurzfristiger Überstundenansparung ist entscheidend,
ob der Anspruch bereits fällig ist oder nur „ruhend“ geführt wird.
Nur im ersten Fall entsteht ein beitragspflichtiger Phantomlohn.

⏱️ 1. Typischer Fall: Kurzfristiges Zeitkonto

Im hier behandelten Fall werden Überstunden auf einem Konto gesammelt und später in Geld ausgezahlt.
Es handelt sich nicht um ein Langzeit- oder Wertguthabenkonto nach § 7b SGB IV.

Merkmal Ausprägung
Art der Stunden Überstunden aus laufender Beschäftigung
Verwendung Spätere Auszahlung in Geld (nicht Freizeit)
Rechtsgrundlage Tarifvertrag / Arbeitsvertrag
Ausweis auf Lohnabrechnung Nein, nur interne Zeiterfassung

➡️ Solange die Stunden nur angespart und noch nicht fällig sind,
entsteht keine Beitragspflicht in der Sozialversicherung.

⚖️ 2. Rechtliche Bewertung

🔹 Kein Phantomlohn in der Ansparphase

Nach § 14 SGB IV und § 22 SGB IV sind Beiträge erst abzuführen,
wenn das Arbeitsentgelt fällig ist.
Bei tariflich geregelten Zeitkonten ist die Fälligkeit ausdrücklich verschoben –
somit liegt kein beitragspflichtiges Entgelt vor.

🔹 Beitragspflicht erst bei Auszahlung

Die Sozialversicherungspflicht entsteht erst im Monat der Auszahlung der Überstundenvergütung.
Dann sind die Beträge ganz normal als laufendes Arbeitsentgelt zu verbeitragen.

Phase Beitragspflicht Begründung
Ansparung (Überstundenkonto) Nein Kein fälliger Anspruch, tariflich aufgeschoben
Auszahlung Ja Zufluss des Entgelts → beitragspflichtig

📜 3. Rechtsprechung & Verwaltung
  • BSG, Urteil vom 10. 12. 2019 – B 12 R 9/18 R
    Beitragsanspruch entsteht erst bei arbeitsrechtlicher Fälligkeit.
  • BAG, Urteil vom 24. 02. 2016 – 5 AZR 258/15
    Arbeitszeitkonto begründet erst mit Freistellung oder Auszahlung einen Vergütungsanspruch.
  • DRV Rundschreiben 03/2021
    Kurzfristige tarifliche Überstundenkonten sind beitragsfrei in der Ansparphase.

🧮 4. Praxis-Tipps zur Absicherung
  • Tarifvertrag / Arbeitsvertrag immer als Nachweis bereithalten (Fälligkeitsregelung).
  • Stundenkonto nur intern führen, nicht als Entgeltbestandteil auf der Lohnabrechnung.
  • Auszahlung eindeutig dokumentieren („Auszahlung Überstunden Mai im Juli 2025“).
  • Keine Geldwert-Umrechnung während der Ansparphase → sonst droht fiktives Entgelt.

🏁 Fazit
Bewertung Ergebnis
Beitragspflicht bei Ansparung Nein
Beitragspflicht bei Auszahlung Ja, im Monat der Zahlung
Phantomlohngefahr Keine – tariflich gedeckt
Rechtsgrundlagen § 14, § 22 SGB IV | BSG 10.12.2019 – B 12 R 9/18 R



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-10
Photovoltaikanlage

☀️ Photovoltaikanlagen ab 2023 – Steuerfrei & 0 % USt

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Seit dem JStG 2022 (ab 01.01.2023) sind kleine PV-Anlagen stark entbürokratisiert:
Ertragsteuerfrei bis zu definierten kWp-Grenzen und
0 % Umsatzsteuer für Lieferung & Installation im Wohnumfeld.

§ 3 Nr. 72 EStG (Einkommensteuer)
§ 12 Abs. 3 UStG (0 % USt)
§ 35a / § 35c – Wahlrecht

Gilt für Neu- und viele Erweiterungsfälle; Spezialfälle (Altanlagen, Betreiberwechsel, Mieterstrom) gesondert prüfen.

💶 Einkommensteuer (ab 2023)
Regelung Ab 2023 Hinweis
PV bis 30 kWp je Einheit steuerfrei Keine EÜR, keine AfA – Einnahmen bleiben außer Ansatz
Mehrere Anlagen (Summe) bis 100 kWp Gesamtleistung maßgeblich
MFH-Orientierung 15 kWp je Einheit Verwaltungspraxis; Einzelfall prüfen

Steuerfreiheit unabhängig von Eigenverbrauch oder Volleinspeisung.

⚙️ Umsatzsteuer (0 % nach § 12 Abs. 3 UStG)
Leistung USt-Regelung Hinweis
Lieferung & Installation im Wohnumfeld 0 % USt Auch gebäudenah (Garage/Carport)
Speicher / Wechselrichter 0 % USt Im Zusammenhang mit PV (bzw. Nachrüstung)
Wallbox oft 0 % Bei PV-Zusammenhang möglich; sonst 19 %

0 %-Lieferung = keine Vorsteuer; i. d. R. keine USt-Voranmeldungen.

🔋 Kombinationen & Praxis
Maßnahme Begünstigung Hinweis
PV inkl. Speicher ESt steuerfrei + 0 % USt Standardfall Privatbereich
PV + Wallbox 0 % USt möglich PV-Zusammenhang dokumentieren
PV-Montage § 35a möglich Nur Arbeitskosten; keine Doppelförderung mit § 35c
Energetische Sanierung § 35c möglich Alternativ zu § 35a (für dieselbe Maßnahme)
🧮 Beispiel (vereinfachte Darstellung)
Position Betrag Steuer
PV Komplett (10 kWp) 12 000 € 0 % USt
Arbeitslohnanteil 3 500 € § 35a möglich
Einspeisevergütung p. a. 900 € ESt steuerfrei
🧭 Checkliste
  • Rechnung mit 0 %-Hinweis (§ 12 Abs. 3 UStG) prüfen.
  • Leistungsdaten (kWp) & Einheiten dokumentieren.
  • PV-Zusammenhang für Speicher/Wallbox festhalten.
  • § 35a vs. § 35c abwägen – nicht kombinieren.
🏁 Fazit
Punkt Ergebnis
Einkommensteuer steuerfrei bis 30 kWp je Einheit; max. 100 kWp gesamt
Umsatzsteuer 0 % auf Lieferung/Installation im Wohnumfeld
Arbeitskosten § 35a möglich (ohne Förderung)
Energetische Sanierung § 35c als Alternative (nicht parallel)
🔎 PV Steuer-Check öffnen

Interaktiver Quick-Check: ESt-Befreiung, 0 % USt und § 35a/§ 35c-Hinweise.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-24
Rechnungen richtig erstellen: Pflichtangaben im Überblick

Pflichtangaben auf Rechnungen

  • Name und Anschrift des Ausstellers und des Empfängers
  • Steuernummer oder USt-IdNr. des Ausstellers
  • Ausstellungsdatum der Rechnung
  • Fortlaufende Rechnungsnummer (eindeutig, ohne Lücken)
  • Menge und Art der gelieferten Gegenstände bzw. Art & Umfang der Leistung
  • Nettobetrag (Entgelt ohne USt)
  • Umsatzsteuersatz (z. B. 19 % / 7 %) und Umsatzsteuerbetrag in €
  • Bruttobetrag (Endbetrag inkl. USt)
Hinweis Kleinbetragsrechnung (bis 250 € brutto):
vereinfachte Angaben ausreichend (u. a. keine Steuernummer/USt-IdNr., aber Name/Anschrift, Datum, Art/Menge, Bruttobetrag und USt-Satz erforderlich).

Wichtige Sonderfälle (Zusatzvermerke):

  • Reverse-Charge (Leistung an Unternehmer mit § 13b UStG):

    Zusatz auf der Rechnung:
    „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse-Charge)“.
    Umsatzsteuer nicht ausweisen.
  • Innergemeinschaftliche Lieferung (Waren in anderes EU-Land):

    Zusatz:
    „Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung“;
    USt-IdNr. beider Parteien angeben.
  • Ausfuhrlieferung (Export):

    Zusatz:
    „Steuerfreie Ausfuhrlieferung nach § 4 Nr. 1 a i. V. m. § 6 UStG“.
  • Steuerfreie Umsätze (z. B. Heilbehandlung, Vermietung):

    Zusatz:
    „Umsatz steuerfrei – Befreiungstatbestand: § … UStG“
    (konkrete Norm angeben); keine USt ausweisen.
  • Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG):

    Zusatz:
    „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“
  • Gutschrift (Self-Billing):

    Rechnung muss das Wort „Gutschrift“ enthalten und die
    USt-IdNr./Steuernummer des Leistungserbringers; übrige Pflichtangaben wie oben.

Praxis-Tipp: Verwende Textbausteine in deinem Rechnungsprogramm für die obigen Vermerke, um Fehler zu vermeiden.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Rentenformen

Altersvorsorgeaufwendungen

Altersvorsorgeaufwendungen sind Beiträge zur Absicherung im Alter.
Dazu gehören die gesetzliche Rentenversicherung, die Rürup- (Basisrente) und Riester-Rente.
Sie sind steuerlich begünstigt – die spätere Auszahlung unterliegt jedoch der nachgelagerten Besteuerung.

1. Gesetzliche Rentenversicherung

  • Pflichtbeiträge von Arbeitnehmern und Arbeitgebern.
  • Seit VZ 2023: 100 % der Beiträge sind steuerlich abzugsfähig.
  • Beiträge zählen zur sogenannten Basisversorgung.
  • Spätere Rentenzahlungen → steuerpflichtig (Besteuerungsanteil abhängig vom Rentenbeginn, bis 2040 = 100 %).

2. Rürup-Rente (Basisrente)

  • Besonders geeignet für Selbstständige, Freiberufler & Gutverdiener.
  • Sehr hohe steuerliche Förderung:
    – Seit VZ 2023 sind 100 % der Beiträge absetzbar.
    – Maximal abzugsfähiger Beitrag 2025: ca. 29.344 € pro Person (ledig), doppelt bei Ehegatten.
  • Beiträge mindern direkt das zu versteuernde Einkommen → oft spürbare Steuerersparnis.
  • Auszahlung nur als lebenslange Rente, kein Kapitalwahlrecht.
  • Besteuerung in der Rentenphase: nachgelagert, Anteil steigt bis 2040 auf 100 %.

3. Riester-Rente

  • Förderung durch Zulagen (175 € Grundzulage + Kinderzulagen).
  • Zusätzlich Sonderausgabenabzug bis max. 2.100 €.
  • Geeignet vor allem für Familien mit Kindern und Arbeitnehmer in der GKV.
  • Auszahlungen → steuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung), bis zu 30 % Kapitalentnahme möglich.

4. Steuerliche Aspekte

  • Beiträge: senken die Steuerlast (Sonderausgaben).
  • Auszahlungen: nachgelagerte Besteuerung (Renten voll steuerpflichtig ab 2040).
  • Die Steuerersparnis in der Einzahlungsphase ist erheblich, insbesondere bei hohen Einkommen.
  • Strategisch nutzen: hohe Beiträge in Jahren mit hoher Steuerprogression besonders vorteilhaft.

5. Tipps & Hinweise

  • Rürup eignet sich zur Steueroptimierung – vor allem für Selbstständige und Gutverdiener.
  • Riester lohnt sich häufig bei Kindern und geringeren Einkommen.
  • Auszahlungsphase bedenken: Renten sind steuerpflichtig, Freibeträge prüfen.
  • Kombination mit betrieblicher Altersvorsorge kann sinnvoll sein.

Altersvorsorgeaufwendungen – schnelle Orientierung

  • Gesetzliche Rente: Pflichtbeiträge, seit VZ 2023 zu 100 % absetzbar
  • Rürup-Rente: bis ca. 29.344 € (2025) voll absetzbar
  • Riester-Rente: Zulagen + bis 2.100 € Sonderausgabenabzug
  • Auszahlungen: nachgelagerte Besteuerung

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Die Steuerersparnis durch Rürup ist erheblich – Auszahlungsphase unbedingt mitplanen.

Kurzberatung anfragen

Rentenformen – Vergleich auf einen Blick

Kriterium
Gesetzliche Rente
Betriebliche AV (bAV)
Private Vorsorge

Beispiele
Alters-/Erwerbsminderungsrente, Hinterbliebenenrente
Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, U-Kasse
Rürup (Basisrente), Riester, private Renten/ETF

Förderung (Einzahlung)
Beiträge Sonderausgaben (Basisversorgung), seit VZ 2023/ spätestens 2025 zu 100 % abziehbar
Steuerfrei bis 8 % BBG RV (West), davon 4 % sv-frei (2025: 7.728 €/3.864 €)
Rürup: 100 % abziehbar bis ca. 29.3 k € (2025)
Riester: Zulagen (175 € + Kinder) + bis 2.100 € Sonderausgaben
Privat klassisch/ETF: keine Sonderförderung

Auszahlung & Steuer
Nachgelagerte Besteuerung; steuerpfl. Anteil je Rentenbeginn, ansteigend bis 100 % (2040)
Voll steuerpflichtig; i. d. R. KV/PV-Beiträge auf Leistungen
Rürup: lebenslange Rente, voll steuerpflichtig (nachgelagert)
Riester: Rente voll steuerpfl., bis 30 % Kapital möglich
Private Renten: meist Ertragsanteil steuerpfl.; ETF: Abgeltungsteuer auf Gewinne

Flexibilität
Gering (Pflichtsystem, gesetzliche Regeln)
Mittel (Vertrags-/AG-Regeln; Bindung, ggf. Unverfallbarkeit)
Rürup: gering (kein Kapitalwahlrecht) · Riester: mittel · ETF/privat: hoch

Geeignet für
Arbeitnehmer (Pflicht), Basisabsicherung
Arbeitnehmer mit AG-Zuschuss/Steuer-SV-Vorteil
Rürup: Selbstständige/Gutverdiener · Riester: Familien · ETF/privat: flexibel vorsorgende

Hinweise
Rentenbeginn bestimmt steuerpfl. Anteil
4 % BBG sv-frei, darüber nur steuerfrei; Leistungen i. d. R. KV/PV-pflichtig
Steuerersparnis heute vs. Steuer im Alter abwägen (nachgelagerte Besteuerung)

Quellen: Deutsche Rentenversicherung/BMF (Rentenbesteuerung); BMF LStR & TK (bAV-Freibeträge); DRV/BMF (Riester-Zulagen); Praxiswerte Basisrente 2025.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Rentenversicherungspflicht Selbstständige





Rentenversicherungspflicht Selbstständige / Dozenten / Hebammen (§ 2 SGB VI)


👩‍⚕️ Rentenversicherungspflicht Selbstständige / Dozenten / Hebammen (§ 2 SGB VI)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Nach § 2 SGB VI sind bestimmte selbstständig Tätige kraft Gesetzes rentenversicherungspflichtig, wenn sie auf Dauer und im Wesentlichen ohne Beschäftigte tätig sind. Ziel ist die Absicherung typischer Allein-Selbstständiger wie Lehrer, Dozenten, Pflegepersonen oder Hebammen.

§ 2 Nr. 1 bis 11 SGB VI
Pflichtversicherung kraft Gesetzes
Ausnahme → Befreiung § 6 SGB VI

Die Deutsche Rentenversicherung (DRV) prüft im Rahmen der Statusfeststellung (§ 7a SGB IV), ob eine abhängige Beschäftigung oder eine selbstständige, versicherungspflichtige Tätigkeit vorliegt.

📋 Betroffene Berufsgruppen (Auswahl)
Berufsgruppe Rechtsgrundlage § 2 SGB VI Rentenversicherungspflicht
Lehrer / Dozenten Nr. 1 Pflichtig
Pflegepersonen, Hebammen Nr. 2 Pflichtig
Künstler / Publizisten Nr. 5 (KSVG) Pflichtig (über KSK)
Handwerker (zulassungspflichtig) Nr. 8 Pflichtig → Befreiung nach 18 Jahren möglich
Hausgewerbetreibende / Seelotsen / Pflegeberufe Nr. 3 ff. Pflichtig
Sonstige Selbstständige ohne Beschäftigte Nr. 9 Einzelfallprüfung DRV

Bei mehreren Auftraggebern entfällt die Pflicht nur, wenn mind. ein Arbeitnehmer regelmäßig beschäftigt wird oder eine gesetzliche Befreiung vorliegt.

🧮 Abgrenzung: Selbstständig oder abhängig?
Merkmal Selbstständig Abhängig beschäftigt
Weisungsgebundenheit Nein Ja
Eingliederung in fremde Organisation Eigenverantwortlich In Betrieb eingegliedert
Eigene Betriebsstätte / Werbung / Rechnungsstellung Ja Nein
Unternehmerisches Risiko Ja Nein
Anzahl Arbeitgeber > 1 Auftraggeber 1 Hauptauftraggeber

Diese Kriterien dienen auch der DRV-Clearingstelle als Grundlage der Statusprüfung nach § 7a SGB IV.

📜 Befreiung & Antragstellung
  • Befreiungstatbestand § 6 SGB VI: Innerhalb von 3 Monaten nach Beginn beantragen.
  • Befreiung z. B. bei Mitgliedschaft in einem Versorgungswerk (z. B. Ärzte, Rechtsanwälte).
  • Handwerker → Befreiung nach 18 Jahren Pflichtversicherung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 SGB VI).
  • Nachweis durch DRV-Bescheid oder Bestätigung des Versorgungswerks.

Ohne rechtzeitigen Antrag bleibt Versicherungspflicht bestehen. Befreiung wirkt nur ex nunc (nicht rückwirkend).

🧭 Praxis-Checkliste
  • 🔹 Statusfrage prüfen vor Tätigkeitsbeginn (§ 7a SGB IV / DRV-Clearingstelle).
  • 🔹 Zahl der Beschäftigten nachweisen (mind. 1 Angestellter → keine Pflicht).
  • 🔹 Verträge schriftlich fixieren → Selbstständigkeit klarstellen.
  • 🔹 DRV-Befreiung oder Versorgungswerkbescheinigung vorhalten.
  • 🔹 Beitragszahlung (18,6 %) nur auf tatsächliches Arbeitseinkommen.

🏁 Fazit
Kriterium Ergebnis
Nur ein Auftraggeber, keine Beschäftigten Rentenversicherungspflicht möglich
Mehrere Auftraggeber oder Arbeitnehmer > 450 € Keine Pflicht
Versorgungswerk oder Befreiung § 6 SGB VI Befreit
Unklarheit über Status DRV-Statusfeststellung empfohlen

Praxis: Status vor Beginn prüfen → Risikovermeidung durch Früh-Klärung mit DRV. Bei falscher Einstufung drohen Nachzahlungen + Säumniszuschläge.



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-25
REVERSE-CHARGE-VERFAHREN

WIKI: REVERSE-CHARGE-VERFAHREN

Wenn die Steuerschuld umgedreht wird – besonders wichtig bei Google Ads, Meta, SaaS & Co.

Kurzfazit
  • Reverse-Charge = Schuldner der Umsatzsteuer ist nicht der Leistungserbringer, sondern der Empfänger.
  • Typisch bei Leistungen aus dem Ausland (z. B. Software, Werbung, Beratungen).
  • Risiko: falsche Buchung → Vorsteuer weg, Nachzahlungen bei BP.

💡 Fast jeder Onlinehändler hat Reverse-Charge-Fälle – z. B. Facebook/Google Ads.

Wann gilt Reverse-Charge?
  • Leistungserbringer im Ausland, Empfänger in Deutschland (Unternehmer).
  • Typische Fälle: Online-Werbung, Cloud-/SaaS-Tools, Lizenzen, Beratungen.
  • In Rechnung meist: „VAT 0 %, Reverse-Charge“.
  • Empfänger muss USt in DE anmelden – gleichzeitig Vorsteuer (wenn abzugsberechtigt).

Praxis-Beispiele

Google Ads

Google Ireland Ltd. → Rechnung ohne USt. Händler in DE muss 19 % USt anmelden (Reverse-Charge).

Meta / Facebook Ads

Rechnung von Meta Ireland → ebenfalls ohne USt. Händler meldet und zieht 19 % in der USt-VA.

SaaS-Tools

Rechnung von US- oder EU-Anbieter (z. B. Shopify, Canva). Reverse-Charge gilt, wenn USt-IdNr. hinterlegt ist.

Buchhalterische Behandlung
  • Umsatzsteuer wird fiktiv berechnet und in der USt-VA erklärt (z. B. Kennziffer 46/47).
  • Vorsteuerabzug im gleichen Betrag (wenn berechtigt).
  • Effekt: meist steuerneutral, aber Pflicht zur Meldung.
  • Gefahr: Wird nicht gemeldet, erkennt das FA später → Nachzahlung ohne Vorsteuer.

Checkliste: So gehst du vor

👉 Wer diese Punkte beachtet, vermeidet die häufigsten BP-Nachforderungen.

Typische Fehler
  • Rechnungen ignoriert („da keine Steuer draufsteht“).
  • USt nicht erklärt → FA fordert später + Zinsen, Vorsteuerabzug oft gestrichen.
  • Falsche Kontierung (Aufwand ohne USt-Korrektur).
  • Keine USt-IdNr. hinterlegt → Dienstleister berechnet ausländische Steuer (nicht abziehbar).

FAQ zum Reverse-Charge-Verfahren
Gilt Reverse-Charge nur für Dienstleistungen?

Meist ja – besonders für grenzüberschreitende Dienstleistungen. Bei Warenlieferungen nur in Sonderfällen.

Was, wenn der Anbieter trotzdem USt berechnet?

Umsatzsteuer aus Irland/USA ist nicht als Vorsteuer abziehbar. Korrektur der Rechnung anfordern.

Wo trage ich das in der USt-VA ein?

Kennziffer 46 (Leistungen aus EU) / Kennziffer 47 (Leistungen aus Drittland).

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Reverse-Charge-Verfahren einfach erklärt

Reverse-Charge-Verfahren

Beim Reverse Charge schuldet nicht der Leistende, sondern der
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer.
Dieses Verfahren verlagert die Steuerschuld und wird in bestimmten Fällen vorgeschrieben.

  • Typisch bei Auslandsgeschäften (innerhalb der EU oder bei Leistungen von ausländischen Unternehmen)
  • Rechnung ohne Umsatzsteuer, stattdessen Pflichtangabe:
    „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§ 13b UStG)“
  • In der USt-Voranmeldung muss der Empfänger
    den Umsatz und die entsprechende Vorsteuer angeben

Praxisbeispiel: Bauleistungen

Ein Subunternehmer erbringt Bauleistungen an ein anderes Bauunternehmen
(z. B. Trockenbauarbeiten). Nach § 13b UStG gilt hier das Reverse-Charge-Verfahren:

  • Der Subunternehmer stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus,
    mit dem Hinweis auf die Steuerschuld des Leistungsempfängers.
  • Das beauftragende Bauunternehmen muss die Umsatzsteuer in seiner
    USt-Voranmeldung deklarieren.
  • Gleichzeitig kann es die Steuer als Vorsteuer geltend machen
    (soweit zum Vorsteuerabzug berechtigt).

Tipp: Verwende in deinem Rechnungsprogramm
Textbausteine für Reverse-Charge-Fälle, damit der korrekte Hinweis automatisch erscheint.
Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Schenkungsteuer

Schenkungsteuer – das Wichtigste

Die Schenkungsteuer folgt den gleichen Regeln wie die Erbschaftsteuer.
Sie wird fällig, wenn Vermögen unentgeltlich zu Lebzeiten übertragen wird.
Besondere Chancen bietet die Nutzung der Freibeträge alle 10 Jahre.

1) Freibeträge

  • Die Freibeträge sind identisch zur Erbschaftsteuer.
  • Ehegatte/Lebenspartner: 500.000 €
  • Kinder: 400.000 € pro Elternteil
  • Enkel: 200.000 € (wenn Elternteil verstorben)
  • Übrige Personen: 20.000 €
  • 👉 Alle 10 Jahre können Freibeträge erneut genutzt werden.

2) Steuersätze

Wie bei der Erbschaftsteuer: abhängig von Steuerklasse & Wert der Schenkung.

  • Klasse I: Ehegatten, Kinder → 7 % bis 30 %
  • Klasse II: Geschwister, Nichten, Neffen → 15 % bis 43 %
  • Klasse III: übrige Personen → 30 % bis 50 %

3) Gestaltungsmöglichkeiten

  • Freibeträge mehrfach nutzen: Vermögen in Abständen (10-Jahres-Regel) übertragen.
  • Nießbrauch / Wohnrecht: mindern den steuerlichen Wert der Schenkung.
  • Immobilien: Schenkung an Kinder oft steuerfrei möglich, wenn Eltern wohnen bleiben.
  • Schenkungen unter Ehegatten: hoher Freibetrag + Steuerklasse I → steuerlich begünstigt.

4) Abgrenzung zur Erbschaftsteuer

  • Schenkung: zu Lebzeiten → Freibeträge können mehrfach (alle 10 Jahre) genutzt werden.
  • Erbschaft: einmaliger Vorgang beim Tod → Freibeträge nur einmal.
  • 👉 Kombination von Schenkungen + Erbschaft oft steuerlich optimal.

5) Tipps für die Praxis

Tipp:

  • Frühzeitig planen – gerade bei größeren Immobilien- oder Unternehmenswerten.
  • Steuerfreie Übertragung von Familienheimen unter Bedingungen möglich.
  • Dokumentation & notarielle Verträge sind zwingend.
  • Individuelle Beratung ratsam – jede Schenkung ist anders.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-15
SO ORGANISIERST DU DEINE BUCHHALTUNG DIGITAL

WIKI: SO ORGANISIERST DU DEINE BUCHHALTUNG DIGITAL

Von der Belegablage bis zum Steuerberater – digitale Buchhaltung spart Zeit, Nerven & Geld.

Kurzfazit: Warum digital?
  • Weniger Papierkram, alles revisionssicher gespeichert.
  • Zeit sparen durch Automatisierung (Bankimport, OCR, Schnittstellen).
  • Besserer Überblick: Liquidität, offene Rechnungen, Steuerlast.
  • Ortsunabhängig arbeiten – Kanzlei und Unternehmer sehen dasselbe.

Digitale Buchhaltung ist nicht nur „Scan statt Ordner“ – sondern ein kompletter Workflow.

Die Grundbausteine der digitalen Buchhaltung
  • Belegerfassung: Scannen oder App-Foto → automatisches Auslesen.
  • Bankkonten/PayPal: direkte Schnittstelle → automatische Zuordnung.
  • Rechnungsausgang: Rechnungssoftware mit USt-Check & Schnittstelle.
  • Cloud-Ablage: GoBD-konform, revisionssicher, mit Zugriffsrechten.
  • Schnittstelle Steuerberater: DATEV- oder API-Export.

Tools & Software – was du brauchst

Belegmanagement

  • Apps wie GetMyInvoices, sevDesk, lexoffice.
  • Automatische Belegerkennung (OCR).
  • Digitale Freigabe-Workflows für Team.

Bank & Kasse

  • Bankkonten anbinden (API/Schnittstelle).
  • Automatische Verbuchung von Zahlungseingängen.
  • Kassenführung digital – GoBD-konform.

Rechnungswesen

  • Rechnungstools mit Steuerlogik (USt, RC, OSS).
  • Wiederkehrende Rechnungen automatisieren.
  • Schnittstellen zu Steuerberater & Reporting.

Praxis-Checkliste für deine digitale Buchhaltung

Tipp: Einmal sauber aufsetzen, danach läuft die Buchhaltung (fast) automatisch.

Typische Fehler vermeiden
  • Scans als PDF-Sammlungen → nicht durchsuchbar, nicht GoBD-sicher.
  • Doppelte Ablage: in Cloud + Ordner → Chaos & Versionsprobleme.
  • Keine Zugriffsrechte → Mitarbeiter haben „alles oder nichts“.
  • Steuerberater nicht eingebunden → unnötiger Mehraufwand.

FAQ: häufige Fragen zur digitalen Buchhaltung
Ist ein Papierarchiv trotzdem nötig?

Nein – wenn die Ablage GoBD-konform ist, reicht die digitale Form. Original-Papier muss nicht zusätzlich aufbewahrt werden.

Kann ich mit Excel arbeiten?

Excel allein ist nicht GoBD-konform (änderbar, kein Prüfprotokoll). Nutze zertifizierte Software.

Welche Schnittstelle ist Standard?

In Deutschland: DATEV. Viele Tools bieten aber auch API-Exporte an.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Sonderausgaben & außergewöhnliche Belastungen

Sonderausgaben & außergewöhnliche Belastungen

Neben Werbungskosten können Steuerpflichtige auch Sonderausgaben und
außergewöhnliche Belastungen geltend machen.
Beide mindern die Steuerlast, unterscheiden sich aber in den Voraussetzungen.

1. Sonderausgaben

  • Vorsorgeaufwendungen: Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung.
  • Altersvorsorge: z. B. Rürup-Rente (Basisrente), Riester-Verträge.
  • Spenden & Mitgliedsbeiträge: an gemeinnützige Organisationen (Spendenquittung notwendig).
  • Kirchensteuer: gezahlte Beträge sind voll abzugsfähig.
  • Unterhaltsleistungen: an bedürftige Personen, wenn gesetzlich geschuldet.

2. Außergewöhnliche Belastungen

  • Krankheitskosten: Arzt, Medikamente, Heilmittel, Hilfsmittel (nach Nachweis durch Atteste/Rechnungen).
  • Pflegekosten: für Angehörige oder bei eigener Pflegebedürftigkeit.
  • Bestattungskosten: soweit sie nicht aus dem Nachlass oder durch Versicherungen gedeckt sind.
  • Scheidungskosten: nur eingeschränkt (zwingende Prozesskosten).

3. Zumutbare Eigenbelastung

  • Außergewöhnliche Belastungen werden nur berücksichtigt, wenn sie die
    zumutbare Eigenbelastung übersteigen.
  • Diese richtet sich nach Einkommen, Familienstand und Kinderzahl.
  • Je höher das Einkommen, desto höher auch die Eigenbelastung.

4. Tipps für die Praxis

  • Belege gut aufbewahren (Rechnungen, Zahlungsnachweise, ärztliche Atteste).
  • Spendenquittungen müssen bestimmte Formvorgaben erfüllen.
  • Hohe außergewöhnliche Belastungen → ggf. außerordentliche Steuererleichterung beantragen.
  • Steuerberater einbeziehen, wenn größere Beträge im Raum stehen.

Sonderausgaben & Belastungen – schnelle Orientierung

  • Sonderausgaben: Vorsorge, Altersvorsorge, Spenden, Kirchensteuer
  • Außergewöhnliche Belastungen: Krankheits-, Pflege- und Bestattungskosten
  • Zumutbare Eigenbelastung: muss überschritten werden

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Gerade bei außergewöhnlichen Belastungen ist eine Einzelfallprüfung nötig.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Steuerfallen bei Immobilien

Steuerfallen bei Immobilien

Ob privat oder im Betriebsvermögen: Immobilien bergen steuerliche Tücken. Wer sie kennt, spart viel Geld und Ärger.

Typische Steuerfallen

Praxis-Beispiele

  • Fall 1: Eigentümer verkauft nach 8 Jahren eine vermietete Wohnung → voller Gewinn steuerpflichtig.
  • Fall 2: Investor kauft mehrere Wohnungen und verkauft nach kurzer Zeit mehr als 3 → gewerblicher Grundstückshandel.
  • Fall 3: Unternehmer vermietet eigene Halle an GmbH → Betriebsaufspaltung, Immobilie im Betriebsvermögen.

Checkliste: Vor Immobilienverkauf prüfen

  • Liegt die 10-Jahres-Spekulationsfrist bereits hinter mir?
  • Habe ich die Immobilie zwischendurch selbst genutzt (mindestens im Jahr des Verkaufs + 2 vorherige Jahre)?
  • Gibt es anschaffungsnahe Herstellungskosten in den ersten 3 Jahren, die steuerlich relevant sind?
  • Wird durch den Verkauf evtl. ein gewerblicher Grundstückshandel ausgelöst (3-Objekt-Grenze)?
  • Handelt es sich um Betriebsvermögen (z. B. wegen Vermietung an eigenes Unternehmen)?
  • Sind mögliche Verlustvorträge nutzbar oder gehen sie verloren?
  • Wie wirkt sich der Verkauf auf Erbschaft- oder Schenkungssteuer in der Familie aus?
  • Sollte die Immobilie besser in eine Gesellschaft (z. B. GmbH oder Holding) eingebracht werden?
💡 Tipp: Vor jedem Verkauf mindestens eine kurze steuerliche Beratung einholen. Oft lassen sich fünf- bis sechsstellige Steuerlasten durch Timing oder Strukturierung vermeiden.
Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen

Steuerfreie Arbeitgeberleistungen

Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern zahlreiche Leistungen steuerfrei oder pauschalbesteuert gewähren.
Richtig genutzt sind diese Benefits attraktiv für beide Seiten – Mitarbeiter profitieren direkt, Arbeitgeber sparen Lohnnebenkosten.

1. Inflationsausgleichsprämie

  • Bis zu 3.000 € steuer- und sozialversicherungsfrei möglich (Zeitraum bis 31.12.2024).
  • Freiwillige Zusatzleistung des Arbeitgebers.
  • Kann in Teilbeträgen ausgezahlt werden.

2. Sachbezüge & Gutscheine

  • 50 € monatlich steuer- und sozialversicherungsfrei (z. B. Tankgutscheine, Gutscheinkarten).
  • Wichtig: Es muss sich um einen echten Sachbezug handeln, keine Barauszahlung.
  • Beliebt: Essensgutscheine, Shopping- oder Tankkarten.

3. Gesundheit & Mobilität

  • Jobticket: Zuschüsse oder kostenlose ÖPNV-Tickets sind steuerfrei.
  • Dienstfahrrad / E-Bike: Überlassung steuerfrei oder pauschal begünstigt.
  • Gesundheitsförderung: bis zu 600 € pro Jahr steuerfrei für zertifizierte Maßnahmen.

4. Weitere steuerfreie Leistungen

  • Kita-Zuschüsse: Steuerfrei, wenn zweckgebunden für Kinderbetreuung.
  • Fort- und Weiterbildungskosten: uneingeschränkt steuerfrei.
  • Umzugskosten: bei beruflich veranlasstem Umzug erstattungsfähig.
  • Aufmerksamkeiten: kleine Geschenke bis 60 € zu besonderen Anlässen steuerfrei.

5. Tipps für Arbeitgeber

  • Steuerfreie Benefits sind für Arbeitnehmer oft wertvoller als Gehaltserhöhungen.
  • Leistungen klar dokumentieren, um Diskussionen mit dem Finanzamt zu vermeiden.
  • Kombination mehrerer steuerfreier Leistungen möglich (z. B. Jobticket + 50 €-Sachbezug).

Steuerfreie Arbeitgeberleistungen – schnelle Orientierung

  • Inflationsprämie: bis 3.000 € (bis Ende 2024)
  • Sachbezüge: bis 50 € / Monat
  • Jobticket, Dienstfahrrad, Gesundheit: steuerfrei nutzbar
  • Kita-Zuschuss & Weiterbildung: unbegrenzt möglich

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung.
Steuerfreie Benefits müssen richtig gestaltet werden, um wirksam zu sein.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN

WIKI: STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN

Welche Benefits sind lohnsteuer- & sozialversicherungsfrei – und was ist zu beachten?

Kurzfazit
  • Viele Leistungen sind steuer- und beitragsfrei – wenn die Formalien stimmen (z. B. „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“).
  • Beliebte Klassiker: 50-€-Sachbezug, Jobticket, Gesundheitsförderung, Kindergarten, Dienstrad, Laden von E-Autos.

💡 Tipp: Benefits in einer Benefit-Policy bündeln und monatlich dokumentieren.

Top-Leistungen & Grenzen (Auswahl)
Leistung Steuerstatus Voraussetzungen / Grenzen
Sachbezug (Gutscheine/Karten) steuer- & SV-frei 50 € mtl. Freigrenze; nur echte Sachbezüge gem. ZAG (keine Bar-/Überweisungen); zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn.
Jobticket steuer- & SV-frei Für ÖPNV/DB (Arbeitsweg & privat); zusätzlich zum Lohn; Nachweis/Belege erforderlich.
Gesundheitsförderung steuer- & SV-frei bis 600 € p. a.; nur zertifizierte Maßnahmen (§ 20 SGB V); Nachweis aufbewahren.
Kindergarten-/Kita-Zuschuss steuer- & SV-frei Zusätzlich zum Lohn; nur für nicht schulpflichtige Kinder; Rechnung auf Namen der Eltern.
Dienstrad (Fahrrad/E-Bike ohne Kennzeichen) steuer- & SV-frei Überlassung zusätzlich zum Lohn; Privatnutzung steuerfrei (befristete Begünstigung); Leasing gängig.
Laden von E-Autos im Betrieb steuer- & SV-frei Unentgeltliches/verbilligtes Laden beim Arbeitgeber begünstigt (befristete Regelung); Doku empfohlen.
Bildungsleistungen meist steuerfrei Wenn überwiegend betriebliches Interesse (Fortbildungen); Kostenübernahme/-erstattung statt Barlohn.

⚠️ „Zusätzlichkeitskriterium“ streng beachten: Umwandlung von Barlohn → keine Steuerfreiheit.

Beispielrechnung: Fitnessstudio-Zuschuss

Der Arbeitgeber möchte einen Fitnessstudio-Beitrag von 60 € monatlich übernehmen. Die steuerfreie Grenze für Sachbezüge liegt jedoch bei 50 €.

Variante AG-Zuschuss Steuerstatus AN-Belastung
Korrekt 50 € steuer- & SV-frei 10 € zahlt der Arbeitnehmer selbst ans Studio
Fehlerhaft 60 € Gesamter Betrag steuer- & beitragspflichtig (Grenze überschritten) –

💡 Wichtig: Freigrenze = wird sie überschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig – nicht nur der übersteigende Teil.

Checkliste: So setzt du Benefits korrekt um

FAQ
Gilt die 50-€-Grenze pro Mitarbeiter oder pro Gutschein?

Pro Mitarbeiter und Monat insgesamt – mehrere Gutscheine addieren sich.

Sind Barzuschüsse begünstigt?

Nein. Barlohn/Überweisungen sind nicht steuerfrei. Nur echte Sachbezüge/Gutscheine i. S. d. ZAG.

Darf ich Benefits auch variabel gewähren?

Ja, aber Grenzwerte im Blick behalten; besser per Policy regeln.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Steuerklassen im Überblick

Steuerklassen im Überblick

Die Lohnsteuerklasse beeinflusst nur die monatliche Nettoauszahlung (Lohnsteuerabzug),
nicht die endgültige Jahressteuer. Für Verheiratete/Lebenspartner gibt es Wahlmöglichkeiten,
die das Netto verteilen (Kombinationen III/V, IV/IV, IV mit Faktor). Singles und Alleinerziehende nutzen
eigene Klassen (I, II). Nebenjobs laufen i. d. R. über Klasse VI.

Auf einen Blick

👤

I Singles • II Alleinerziehende

💍

III/V oder IV/IV • IV mit Faktor

🧾

Klasse VI für den Zweit-/Nebenjob

1. Die Steuerklassen

  • Klasse I: Ledige, Geschiedene, Verwitwete; Standard für Singles.
  • Klasse II: Alleinerziehende mit Entlastungsbetrag (Voraussetzungen beachten).
  • Klasse III: Verheiratete/Lebenspartner, wenn der/die andere Klasse V wählt (höheres Netto bei deutlichem Einkommensunterschied).
  • Klasse IV: Verheiratete/Lebenspartner – beide ähnlich hohes Einkommen (ausgeglichene Verteilung).
  • Klasse V: „Gegenstück“ zu III; geringeres Netto (mehr Abzug), sinnvoll bei stark ungleichem Einkommen.
  • Klasse VI: Zweit- oder Nebenjob (nicht Minijob) – höchste Abzüge, da keine Freibeträge berücksichtigt werden.

2. Kombinationen für Verheiratete/Lebenspartner

  • IV/IV: ähnlich hohe Bruttos → faire Nettoteilung, wenig Nachzahlungen wahrscheinlich.
  • III/V: deutlich ungleiche Bruttos → mehr Netto beim höheren Einkommen (III), aber Risiko von Nachzahlungen am Jahresende.
  • IV/IV mit Faktor: genauer, verteilt Freibeträge nach Verhältnis (Progression eingerechnet) → meist geringere Nachzahlungen.

Tipp: Bei Lohnersatzleistungen (z. B. Elterngeld) kann eine frühzeitige Wahl von III/IV-Faktor das Netto des relevanten Elternteils erhöhen –
aber immer den Gesamtfall prüfen.

3. Wechsel & Freibeträge

  • Wechsel der Steuerklasse: bei Eheschließung, Trennung, Einkommensänderung etc. mehrfach pro Jahr möglich (Antrag beim Finanzamt/ELStAM).
  • Freibeträge (ELStAM): z. B. Werbungskosten-Pauschale erhöht? Kinderfreibeträge, Pendlerpauschale, Unterhalt – können als jährlicher Freibetrag eingetragen werden.
  • Nebenjob: Minijob bis 520 € meist pauschal versteuert (ohne Einfluss auf die Steuerklasse). Ein weiterer regulärer Job → Klasse VI.

4. Lohnersatzleistungen & Progressionsvorbehalt

  • Elterngeld, Krankengeld, Kurzarbeitergeld u. a. sind steuerfrei, unterliegen aber dem Progressionsvorbehalt → können die Jahressteuer erhöhen.
  • Steuerklasse beeinflusst die Höhe der laufenden Nettoauszahlung, nicht automatisch die endgültige Steuerlast.
  • Bei längeren Ersatzleistungen lohnt oft die Simulation (z. B. IV-Faktor vs. III/V).

5. Praxis-Checkliste

  • Einkommen ähnlich? → IV/IV oder IV mit Faktor.
  • Einkommen sehr unterschiedlich? → III/V, aber Nachzahlungsrisiko beachten.
  • Geplantes Elterngeld/Krankengeld? → Netto des relevanten Elternteils frühzeitig optimieren (Fristen beachten).
  • Zweitjob? → meist VI (Minijob getrennt betrachten).
  • Freibetrag eintragen, wenn hohe Werbungskosten/Belastungen anstehen → mehr monatliches Netto, ggf. weniger Erstattung.

Hinweis: Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung. Regeln und Werte können sich ändern; Details in Tarif-/Arbeitsvertrag und aktuellen
Verwaltungsanweisungen beachten.

Steuerklassen – schnelle Orientierung

  • I: Single
  • II: Alleinerziehend (mit Entlastungsbetrag)
  • IV/IV: Einkommen ähnlich hoch
  • IV/IV mit Faktor: sehr ähnlich → weniger Nachzahlungen
  • III/V: deutlicher Unterschied (⚠️ bei Elterngeld Klasse V prüfen)
  • VI: Zweit-/Nebenjob (kein Minijob)

Hinweis: Dies ist nur eine Orientierung – individuelle Faktoren (Kirchensteuer, Freibeträge, Abzüge, Ersatzleistungen) können das Ergebnis ändern.

Kurzberatung anfragen

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
STREAMEN BEI TWITCH – STEUERN RICHTIG EINORDNEN

WIKI: STREAMEN BEI TWITCH – STEUERN RICHTIG EINORDNEN

Subs, Bits & Donations – wann Streaming vom Hobby zum steuerpflichtigen Business wird.

Kurzfazit
  • Jede Einnahme über Twitch ist steuerpflichtig – auch „Donations“.
  • Ab einer gewissen Höhe: Gewerbeanmeldung + Steuererklärungen Pflicht.
  • Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) kann USt-Pflichten vermeiden.

💡 Viele Streamer unterschätzen, dass auch kleine Beträge steuerlich zählen.

Welche Einnahmen sind betroffen?
  • Abonnements (Subs) – monatliche Beiträge der Zuschauer.
  • Bits & Cheer – digitale „Trinkgelder“.
  • Donations über PayPal oder andere Tools (steuerlich keine Spenden!).
  • Werbung und Affiliate-Programme über Twitch.

Einkommensteuer & Gewerbesteuer
  • Alle Einnahmen gelten als gewerbliche Einkünfte.
  • Einkommensteuer: ab dem Grundfreibetrag (~11.600 € in 2025).
  • Gewerbesteuer: erst ab Gewinn über 24.500 €/Jahr.
  • Absetzbar: PC, Kamera, Mikro, Software, Internet, Raumkosten anteilig.

Umsatzsteuer bei Twitch
  • Twitch sitzt in Luxemburg und wickelt die Umsatzsteuer für Zuschauerumsätze ab (Subs, Bits, Werbung).
  • 👉 Für Streamer: Twitch zahlt Netto-Auszahlungen aus – diese sind steuerpflichtige Betriebseinnahmen.
  • Reverse-Charge: Auf die Twitch-Gebühren musst du als Unternehmer deutsche USt anmelden (Kennziffer 46 in USt-VA) und kannst sie gleichzeitig als Vorsteuer ziehen.
  • Kleinunternehmerregelung: Bis 2024 Grenze 22.000 €/50.000 €, ab 2025 erhöht auf 25.000 € / 100.000 €. Dann entfällt die USt-Pflicht komplett.

⚠️ Donations über PayPal sind ebenfalls umsatzsteuerpflichtige Umsätze (kein Spendenprivileg).

Praxis-Beispiele

Student, 200 €/Monat

Bleibt meist Kleinunternehmer. Keine USt, aber Einkommensteuer, wenn Grundfreibetrag überschritten.

Streamer, 1.500 €/Monat

Überschreitet Grenze → Gewerbe + Regelbesteuerung. Reverse-Charge für Gebühren beachten.

Vollzeit-Streamer, 5.000 €/Monat

ESt, GewSt & USt alle relevant. Buchhaltung digital organisieren dringend empfohlen.

Checkliste für Streamer

FAQ: Häufige Fragen
Muss ich auch als kleiner Streamer Steuern zahlen?

Ja – steuerpflichtig sind alle Einnahmen. Ob du tatsächlich Steuern zahlst, hängt von Höhe & Freibeträgen ab.

Sind Donations steuerfrei?

Nein – sie gelten als umsatz- und einkommensteuerpflichtige Einnahmen.

Muss ich Rechnungen schreiben?

Ja – sobald du als Unternehmer auftrittst, solltest du Rechnungen für Kooperationen/Sponsoren erstellen.

Welche Kosten kann ich als Streamer absetzen?
  • Hardware: PC, Kamera, Mikrofon, Headset, Beleuchtung.
  • Software & Tools: Streaming-Software, Schnittprogramme, Cloud-Dienste, Lizenzgebühren.
  • Spiele & In-Game-Käufe: wenn sie betriebsnotwendig für den Stream sind.
  • Internet & Strom: anteilig für den betrieblichen Anteil.
  • Arbeitszimmer: anteilig, wenn klar abgrenzbar.
  • Reisekosten: z. B. Messen, Events, Community-Treffen.
  • Werbung & Marketing: Grafiken, Designer, Social Ads.

⚠️ Wichtig: Kosten müssen betriebsnotwendig sein und mit dem Stream in direktem Zusammenhang stehen. Private Nutzung → nur anteiliger Abzug.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-18
Überstundenzuschläge






💼 Überstundenzuschläge – Steuer & SV | Kanzlei-Wiki


💼 Überstundenzuschläge – Steuerliche & SV-rechtliche Behandlung

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Überstundenzuschläge sind zusätzliche Zahlungen für Arbeit über die regelmäßige Arbeitszeit hinaus.
Die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung hängt von der Art und Zeit der Arbeitsleistung ab.

💰 1. Steuerliche Behandlung (§ 3b EStG)

Überstundenzuschläge können steuerfrei sein, wenn sie:

  • für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt werden,
  • zusätzlich zum Grundlohn gezahlt werden (nicht umgewandelt),
  • und die gesetzlichen Höchstgrenzen nicht überschreiten.
Art der Arbeit Max. steuerfreier Zuschlag Steuerfreie Grundlage Bemerkung
Nachtarbeit (20–6 Uhr) bis 25 % Grundlohn ≤ 50 €/Std. Begünstigt nach § 3b EStG
Nachtarbeit (0–4 Uhr, Beginn vor 0 Uhr) bis 40 % Grundlohn ≤ 50 €/Std. Erhöhte Belastung
Sonntagsarbeit bis 50 % Grundlohn ≤ 50 €/Std. 0–24 Uhr
Feiertagsarbeit (gesetzlich) bis 125 % Grundlohn ≤ 50 €/Std. 0–24 Uhr
24./25./26. Dez., 1. Mai bis 150 % Grundlohn ≤ 50 €/Std. Besonders begünstigt
Normale Überstunden (werktags) – – Voll steuerpflichtig

Übersteigt der Zuschlag oder der zugrunde liegende Stundenlohn diese Grenzen,
ist der übersteigende Teil steuerpflichtig.

🧮 2. Sozialversicherungsrecht (§ 14 SGB IV)
Steuerstatus Sozialversicherung
Steuerfrei nach § 3b EStG Beitragsfrei
Steuerpflichtig Beitragspflichtig

Die Sozialversicherung folgt grundsätzlich der steuerlichen Behandlung.

📘 3. Rechtsgrundlagen
  • § 3b Einkommensteuergesetz (EStG)
  • R 3b Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)
  • § 14 Abs. 1 SGB IV
  • BMF-Schreiben vom 17. 12. 2013 (BStBl I 2013, 1620)

🏁 Kurzfazit
Zuschlag Steuer SV
Grundvergütung (normale Überstunden) steuerpflichtig beitragspflichtig
25 % Nachtzuschlag steuerfrei beitragsfrei
25 % normaler Überstundenzuschlag (tagsüber) steuerpflichtig beitragspflichtig



Zuletzt aktualisiert: 2025-10-10
Umsatzsteuer

📊 Umsatzsteuer – Grundlagen

Kompakter Überblick über steuerbare Umsätze, Bemessungsgrundlage, Befreiungen, Vorsteuer und Sonderregelungen.

1. Rechtsgrundlagen
  • Umsatzsteuergesetz (UStG) als nationales Gesetz.
  • Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSystRL) der EU als Grundlage.
  • Durchführung über Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV).
2. Steuerbare Umsätze (§ 1 UStG)
  • Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt ausführt.
  • Eigenverbrauch (unentgeltliche Wertabgaben).
  • Einfuhr aus dem Drittland & innergemeinschaftlicher Erwerb.
3. Ort der Leistung

Lieferungen: Ort, wo die Beförderung/Versendung beginnt.

Sonstige Leistungen: Grundsatz: Empfängerortprinzip (B2B) / Unternehmerortprinzip (B2C) mit Ausnahmen (Grundstücke, Personenbeförderung etc.).

4. Steuerbefreiungen (§ 4 UStG)
  • Grundstücksumsätze (z. B. Vermietung, Verkauf unter Bedingungen).
  • Leistungen im Gesundheitswesen.
  • Schul- und Bildungsleistungen.
  • Innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhrlieferungen.
💡 Viele Befreiungen können optioniert werden (z. B. bei Grundstücksumsätzen → Vorsteuerabzug sichern).

5. Bemessungsgrundlage & Steuersätze
  • Bemessungsgrundlage: Alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten (ohne USt).
  • Steuersätze: 19 % (Regelsatz), 7 % (ermäßigt, z. B. Lebensmittel, Bücher, ÖPNV).
6. Vorsteuerabzug (§ 15 UStG)

Unternehmer können die ihnen in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, soweit die Eingangsleistungen für steuerpflichtige Umsätze verwendet werden.

⚠️ Kein Vorsteuerabzug bei steuerfreien Umsätzen ohne Option!

7. Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG)
  • Umsatz im Vorjahr ≤ 22.000 € und im laufenden Jahr voraussichtlich ≤ 50.000 €.
  • Keine USt-Ausweisung, kein Vorsteuerabzug.
  • Option zur Regelbesteuerung möglich.

👉 Direkt testen im Kleinunternehmer-Check.

8. Reverse-Charge & Ausland
  • Reverse-Charge: Leistungsempfänger schuldet die Steuer (z. B. Bauleistungen, Auslandssachverhalte).
  • Innergemeinschaftliche Leistungen: Erwerbsteuer in DE, Vorsteuerabzug möglich.
  • Drittlandsumsätze: Einfuhrumsatzsteuer beim Zoll.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-01
Umsatzsteuer-Voranmeldung: Ablauf und Fristen

USt-Voranmeldung – Abgabefristen & Zahlung

Kurzüberblick für Fristen mit/ohne Dauerfristverlängerung

Regulär

Bis zum 10. Tag des Folgemonats

Mit Dauerfristverlängerung

Ein Monat später (z. B. statt 10. März → 10. April)

Zahlung

Zeitgleich mit der Abgabe überweisen oder per SEPA-Lastschrift einziehen lassen

Tipp: Dauerfristverlängerung (DFL) frühzeitig beantragen und
ein SEPA-Lastschriftmandat hinterlegen – so werden Fristen automatisch eingehalten und
Säumniszuschläge vermieden.

👉 Alle Termine findest du auch in unserem
Steuerkalender.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Urlaubs- und Krankheitszeiten richtig dokumentieren

Urlaubs- und Krankheitszeiten richtig dokumentieren

Eine korrekte Dokumentation von Abwesenheiten ist entscheidend für die
Lohnabrechnung. Nur so können Urlaubsansprüche und Entgeltfortzahlung
fehlerfrei berücksichtigt werden.

Benötigte Unterlagen

  • Urlaubsanträge – mit Genehmigung durch den Arbeitgeber
  • Krankmeldungen – AU-Bescheinigung oder elektronische AU (eAU)

Praxis-Tipp

Reichen Sie Urlaubs- und Krankheitszeiten am besten digital ein (z. B. per Mitarbeiter-App oder
Online-Formular). So wird die Lohnabrechnung schneller und fehlerärmer.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-12
Urlaubsabgeltung bei Austritt

Urlaubsabgeltung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses

Kann ein Arbeitnehmer seinen Resturlaub vor dem Austritt nicht mehr nehmen,
muss der Arbeitgeber diesen in Geld abgelten.
Grundlage ist § 7 Abs. 4 BUrlG.

1. Rechtsgrundlage

  • § 7 Abs. 4 Bundesurlaubsgesetz (BUrlG): Urlaub ist abzugelten, wenn er wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht mehr gewährt werden kann.
  • Urlaubsabgeltung ist steuer- und sozialversicherungspflichtig wie laufender Arbeitslohn.

2. Berechnungsformel

Grundlage ist das durchschnittliche Arbeitsentgelt der letzten 13 Wochen vor Austritt (ohne Überstundenvergütung).

Formel:
Tagesvergütung = Monatsentgelt × 3 ÷ 13 ÷ Wochenarbeitstage

Urlaubsabgeltung = Tagesvergütung × Resturlaubstage

3. Beispielrechnung

Arbeitnehmer mit 3.000 € Monatsgehalt, 5-Tage-Woche und 5 Resturlaubstagen:

  • Tagesvergütung = 3.000 × 3 ÷ 13 ÷ 5 ≈ 138 €
  • Urlaubsabgeltung = 138 € × 5 = 690 € brutto

Hinweis: Bei schwankendem Einkommen sind die letzten 3 Monate vor Austritt maßgeblich.

Praktische Hinweise

  • Rechtzeitig prüfen, ob Resturlaub genommen werden kann – das ist meist steuerlich günstiger.
  • Abgeltung muss im letzten Gehalt mit ausgezahlt werden.
  • Urlaubsabgeltung erhöht die Steuerprogression, da sie als Einmalzahlung gilt.

Diese Übersicht ersetzt keine individuelle Beratung. Bei Austritt empfiehlt sich die Rücksprache mit dem Steuerberater oder der Lohnbuchhaltung.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Urlaubsanspruch & Urlaubsabgeltung

Urlaubsanspruch & Urlaubsabgeltung

Jeder Arbeitnehmer hat Anspruch auf bezahlten Erholungsurlaub. Gesetz, Tarifverträge
und Arbeitsverträge können den Umfang regeln. Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
gibt es besondere Vorschriften zur Abgeltung von Resturlaub.

Auf einen Blick

🗓️

24 Werktage Mindesturlaub (bei 6-Tage-Woche)

⚖️

Umrechnung auf Arbeitstage je nach Arbeitszeitmodell

💶

Auszahlung nur bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses

1. Gesetzlicher Mindesturlaub

  • Nach dem Bundesurlaubsgesetz: 24 Werktage bei einer 6-Tage-Woche.
  • Entspricht 20 Arbeitstagen bei einer 5-Tage-Woche.
  • Vertraglich oder tariflich können mehr Urlaubstage vereinbart sein.

2. Teilurlaub

  • Im ersten Halbjahr entsteht der volle Anspruch erst nach 6 Monaten Betriebszugehörigkeit.
  • Vorher besteht ein anteiliger Anspruch (1/12 pro vollem Monat).
  • Bei Ausscheiden in der ersten Jahreshälfte: nur anteiliger Anspruch.

3. Urlaub & Krankheit

  • Erkrankt ein Arbeitnehmer während des Urlaubs, werden die Krankheitstage nicht angerechnet (ärztliches Attest erforderlich).
  • Nicht genommener Urlaub kann bei lang andauernder Krankheit bis 15 Monate nach Ende des Urlaubsjahres übertragen werden.

4. Urlaubsabgeltung

  • Urlaub soll grundsätzlich in natura genommen werden (Erholung).
  • Auszahlung (Abgeltung) nur bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses möglich.
  • Berechnung: Durchschnittsverdienst der letzten 13 Wochen vor Ende des Arbeitsverhältnisses.

5. Praxis-Hinweise

  • Urlaubsanspruch sollte im Betrieb transparent dokumentiert werden.
  • Verfall: Grundsätzlich am 31.12., Übertrag ins Folgejahr nur in Ausnahmefällen (z. B. Krankheit oder dringende betriebliche Gründe).
  • Arbeitgeber muss Beschäftigte aktiv auf ihren Resturlaub hinweisen (BAG-Rechtsprechung).

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Verpflegungsmehraufwand

🍽️ Verpflegungsmehraufwand 2025/2026

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Arbeitnehmer:innen können für beruflich bedingte Auswärtstätigkeiten steuerfreie Verpflegungspauschalen erhalten (§ 9 Abs. 4a EStG).
Gilt für Reisen, Dienstgänge, Baustellen- oder Kundeneinsätze außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte.

§ 9 Abs. 4a EStG
Steuerfreie Pauschalen
Inland & Ausland
3-Monatsfrist

Pauschalen gelten einheitlich auch für Arbeitgebererstattungen (LStR R 9.6).

🇩🇪 Inlandspauschalen 2025 / 2026
Abwesenheit Pauschale Hinweis
24 Stunden 28 € Ganztägige Dienstreise
An-/Abreisetag (mit Übernachtung) 14 € Auch ohne 8-Stunden-Regel
Abwesenheit > 8 Stunden 14 € Eintägige Auswärtstätigkeit

Seit 2020 unverändert. Nächste Anpassung durch BMF-Schreiben – Update folgt automatisch.

🌍 Auslandspauschalen 2025 / 2026

Pauschalen je Land/Ort werden jährlich per BMF-Schreiben festgelegt. Beispiele (Stand 2025):

Land 24 Std An-/Abreisetag
🇦🇹 Österreich 40 € 27 €
🇨🇭 Schweiz 64 € 43 €
🇫🇷 Frankreich 59 € 40 €
🇮🇹 Italien 49 € 33 €
🇺🇸 USA (New York) 74 € 50 €

Vollständige Ländertabelle im jeweiligen BMF-Schreiben (erscheint meist Ende November für das Folgejahr).

🕓 3-Monatsfrist

Pauschalen nur für die ersten 3 Monate derselben Auswärtstätigkeit am selben Ort.
Danach kein Anspruch – Neustart erst nach Unterbrechung von mind. 4 Wochen.

Zeitraum Anspruch Hinweis
0–3 Monate Ja Pauschalen ansetzbar
> 3 Monate Nein Neustart nach > 4 Wochen Pause

🍽️ Kürzung bei Mahlzeitengestellung

Wenn der Arbeitgeber Mahlzeiten stellt, ist die Pauschale zu kürzen – jeweils vom vollen 28-€-Tagessatz:

Mahlzeit Kürzung
Frühstück 20 % = 5,60 €
Mittagessen 40 % = 11,20 €
Abendessen 40 % = 11,20 €

Kürzungen pro Mahlzeit; Pauschale darf nicht negativ werden.

🧮 Praxisbeispiele
Fall Dauer Pauschale Bemerkung
Tagesreise (8–17 Uhr) 9 Std 14 € Eintägige Dienstfahrt
2-Tagesreise mit ÜN 48 Std 14 + 28 + 14 = 56 € An-/Abreisetage + Zwischentag
Hotel inkl. Frühstück 1 ÜN 14 + (28 – 5,60) + 14 = 50,40 € Kürzung für Frühstück

🧭 Checkliste für Arbeitgeber:innen
  • ✅ Reisedaten (Datum, Uhrzeit, Ort) dokumentieren
  • ✅ Mahlzeiten vermerken & Kürzungen automatisieren
  • 📋 3-Monatsfrist und Unterbrechungen prüfen
  • 💡 Homeoffice ≠ Reise → keine Pauschale
  • 🌍 Für Ausland: aktuelle BMF-Ländertabelle verwenden

🏁 Fazit
Punkt Ergebnis
Inland 28 € / 14 € (Stand 2025 / 2026)
Ausland BMF-Ländertabelle (jährlich)
3-Monatsfrist Ja – Neustart nach > 4 Wochen
Mahlzeitenkürzung 5,60 € / 11,20 € / 11,20 €

Rechtsgrundlage: § 9 Abs. 4a EStG, LStR R 9.6, BMF-Schreiben Reisekosten / Auslandstagegelder 2023 ff.

🔢 Verpflegungsmehraufwand berechnen

Öffnet den interaktiven Rechner für 2025/2026 – inkl. Kürzungen, CSV-Export & Druckfunktion.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-24
Versicherungspflicht von Gesellschafter-Geschäftsführern

👔 Versicherungspflicht von Gesellschafter-Geschäftsführern

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen & Rechtsrahmen

Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung von Gesellschafter-Geschäftsführern (GGF) ist seit Jahren Gegenstand zahlreicher BSG- und BAG-Entscheidungen. Maßgeblich ist, ob eine abhängige Beschäftigung (§ 7 Abs. 1 SGB IV) oder eine selbstständige Tätigkeit vorliegt.

Die Abgrenzung erfolgt stets nach den tatsächlichen Verhältnissen, nicht allein nach Vertragstexten.

§ 7 SGB IV
§ 1 SGB VI
BSG 13.07.2023 – B 12 R 11/21 R
BAG 21.12.2022 – 5 AZR 108/22

Zuständig für verbindliche Feststellungen ist die Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund (§ 7a SGB IV).

⚙️ Kriterien der Statusprüfung
  • Beteiligungshöhe – Einfluss auf Gesellschafterbeschlüsse und Weisungsfreiheit
  • Stimmrechte – Sperrminorität oder Gesamtvertretung entscheidend
  • Tätigkeit im eigenen Unternehmen – unternehmerisches Risiko, Kapitalbeteiligung
  • Vertragliche Bindung – feste Arbeitszeit, Urlaub, Entgeltfortzahlung → Indiz für Beschäftigung
  • Faktische Weisungsgebundenheit – auch bei formaler Freiheit möglich

Die Gesamtabwägung entscheidet: Nur wenn der GGF aufgrund seiner Beteiligung oder Stellung maßgeblichen Einfluss auf die Geschicke der GmbH hat, gilt er als selbstständig.

📊 Typische Fallgruppen (Praxisübersicht)
Konstellation Status Begründung / Urteil
Allein-Gesellschafter-GF selbstständig volle Einflussmöglichkeit, BSG 08.12.2021 – B 12 KR 37/19 R
GGF mit 50 % Beteiligung (paritätisch) selbstständig kann Beschlüsse blockieren; Weisungsfreiheit
Minderheits-GGF ohne Sperrminorität versicherungspflichtig BSG 19.09.2019 – B 12 R 25/18 R
Familien-GGF (z. B. Ehegatte, Kind) abhängig vom Einfluss BSG 11.11.2021 – B 12 KR 9/20 R: keine automatische Gleichbehandlung
Fremd-GF ohne Beteiligung versicherungspflichtig kein gesellschaftsrechtlicher Einfluss, BAG 21.12.2022 – 5 AZR 108/22
„Strohmann-GF“ – faktisch gesteuert versicherungspflichtig BSG 31.03.2022 – B 12 R 5/20 R

Entscheidend ist nicht die Bezeichnung im Vertrag, sondern die tatsächliche Einflussmöglichkeit im Betrieb.

⚖️ Aktuelle Rechtsprechung (Auswahl)
  • BSG 13.07.2023 – B 12 R 11/21 R: Keine Selbstständigkeit bei fehlender Sperrminorität – auch wenn faktisch Leitungstätigkeit vorliegt.
  • BAG 21.12.2022 – 5 AZR 108/22: Arbeitsrechtlich und sozialversicherungsrechtlich kann der Status auseinanderfallen.
  • BSG 08.12.2021 – B 12 KR 37/19 R: 50 %-GGF grundsätzlich selbstständig – bei faktischer Parität.
  • BSG 19.09.2019 – B 12 R 25/18 R: Minderheits-GGF trotz Mitspracherecht sozialversicherungspflichtig.
  • BSG 11.11.2021 – B 12 KR 9/20 R: Familienbeteiligung führt nicht automatisch zur Selbstständigkeit.

Tendenz der Rechtsprechung: Strengere Beurteilung zugunsten der Versicherungspflicht bei fehlender Sperrminorität.

🧮 Praxis-Checkliste für Kanzleien
  • 📑 Gesellschaftsvertrag prüfen: Beteiligungsquote, Stimmrechte, Sperrminoritäten.
  • 📋 GF-Vertrag prüfen: Arbeitszeit, Entgeltfortzahlung, Urlaubsregelung.
  • 🏛️ Tatsächliche Einflussmöglichkeiten dokumentieren.
  • 📬 Bei Unsicherheit: Statusfeststellungsverfahren (§ 7a SGB IV) beantragen.
  • 🧾 Bei Änderungen (Gesellschafterwechsel, Kapitalerhöhung) erneut prüfen.
Bereich Empfehlung Hinweis
Gesellschafteranteil < 50 % Status prüfen ggf. versicherungspflichtig
Sperrminorität entscheidend verhindert abhängige Beschäftigung
Familien-GGF Einzelfall nicht automatisch selbstständig

🏁 Fazit
Kriterium Ergebnis
Beteiligung ≥ 50 % / Sperrminorität selbstständig
Minderheits-GGF ohne Sperrminorität versicherungspflichtig
Familiengesellschaft abhängig vom Einfluss
Fremd-GF versicherungspflichtig
Statusfeststellung Empfohlen bei jeder Neugründung / Änderung

Kernbotschaft: Entscheidend ist die tatsächliche Einflussmöglichkeit, nicht die Bezeichnung im Vertrag.

Zuletzt aktualisiert: 2025-10-25
Wann ist die Kleinunternehmerregelung sinnvoll?

Kleinunternehmerregelung (KUR) 2025

Wenn dein Umsatz im Vorjahr nicht über 25.000 € lag und im
laufenden Jahr voraussichtlich 100.000 € nicht übersteigt,
kannst du dich auf die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG berufen.
Das spart Bürokratie – hat aber klare Grenzen.

Vorteile

  • Keine Umsatzsteuer in Rechnungen ausweisen
  • Keine USt-Voranmeldungen abgeben
  • Weniger Verwaltungsaufwand

Nachteile

  • Kein Vorsteuerabzug möglich
  • Wirkt bei Geschäftskunden oft weniger professionell
  • Grenzen müssen jährlich überwacht werden


Hinweis: Ob die KUR für dich sinnvoll ist, hängt
stark von deinen Investitionen (z. B. Anschaffungen mit Vorsteuer)
und deiner Zielgruppe (Privatkunden vs. Geschäftskunden) ab.

⚠️ Wichtig für Onlinehändler: Bei Leistungen von ausländischen Unternehmen
(z. B. Amazon, Stripe, Google Ads) greift oft das
Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG).
Dann schuldet du die Umsatzsteuer, hast aber als Kleinunternehmer
kein Recht auf Vorsteuerabzug – ein echter Nachteil!

👉 Prüfe deine individuelle Situation am besten mit unserem

Kleinunternehmer-Check.

Zuletzt aktualisiert: 2025-09-11
Wann lohnt sich eine GmbH

WIKI: WANN LOHNT SICH EINE GMBH?

Vorteile, Nachteile & steuerliche Aspekte – interaktiv ohne JavaScript.

Kurzfazit: Für wen lohnt sich eine GmbH?
  • Stabile Gewinne ab ~60–80 Tsd. €, nicht komplett privat benötigt.
  • Reinvestitionen (Wachstum, Team, Maschinen, Marketing) geplant.
  • Haftungsbegrenzung relevant.
  • Mitgründer/Investoren oder spätere Anteilsübertragungen.

Einzelfälle immer individuell rechnen (Hebesatz, SV, Kirchensteuer, Privatbedarf).

Wann lohnt es sich eher nicht?
  • Kleine/volatile Gewinne (<~60 Tsd. €).
  • Gesamter Gewinn wird privat benötigt → Doppelbesteuerung nachteilig.
  • Mehrkosten & Pflichten: Abschluss, Offenlegung, Beratung.
  • Reine Freiberuflichkeit ohne Investitions-/Haftungsdruck.

Steuern im Überblick (GmbH vs. Privat)
Ebene GmbH Einzelunternehmen / PersG
Unternehmenssteuer KSt 15 % + Soli ESt bis 45 % + Soli
Gewerbesteuer Je nach Hebesatz (typ. 14–17 %) Auch fällig; teils auf ESt anrechenbar
Thesaurierung ~30 % Gesamtlast Regelbesteuerung, ggf. § 34a EStG
Ausschüttung/Entnahme 25 % KapESt (+ Soli/KiSt) oder TEV Keine Zusatzsteuer
GF-Gehalt Betriebsausgabe GmbH; privat LSt/SV Entnahmen nicht lohnsteuerpflichtig

Richtwerte – Effektivlast hängt u. a. von Hebesatz, SV-Status, Kirchensteuer ab.

Auszahlungswege: Gehalt vs. Ausschüttung

Gehalt (Geschäftsführung)

  • Senkt GmbH-Gewinn → weniger KSt/GewSt.
  • Privat Lohnsteuer + ggf. SV.
  • Angemessenheit (Fremdvergleich) beachten.

Gewinnausschüttung

  • GmbH-Gewinn bereits besteuert; Ausschüttung idR 25 % KapESt (+ Soli/KiSt).
  • ≥ 1 % Beteiligung: Teileinkünfteverfahren (60 % steuerpfl.).
  • Praxis: Mischung aus marktüblichem GF-Gehalt + Dividenden.

Laufende Kosten & Pflichten
  • Jahresabschluss (Bilanz/GuV), E-Bilanz, Offenlegung (Bundesanzeiger).
  • USt-Voranmeldungen, Lohnabrechnungen, Fristenmanagement.
  • StB/WP-Kosten, ggf. Rechtsberatung; Notar/HR bei Änderungen.
  • IHK-Beiträge.

Praxis-Checkliste vor der Gründung
  1. Business Case mit 3-Jahres-Plan (Gewinn, Invest, Privatbedarf).
  2. Hebesatz der Gemeinde prüfen & Standort wählen.
  3. GF-Gehalt realistisch (Liquidität, Markt, Fremdvergleich).
  4. Payout-Strategie (Gehalt/Ausschüttung) festlegen.
  5. Risikoprofil & Versicherungen (Betriebs-/VSH) prüfen.
  6. Optional: Holding bei Beteiligungen/Exit prüfen.

Beispielrechnungen: Thesaurieren vs. Ausschütten

Case A: Reinvestition

Gewinn 120.000 € → ~30 % Unternehmenssteuern ≈ 36.000 € → ~84.000 € verbleiben für Investitionen.

Case B: Voll ausschütten

~84.000 € nach Steuern → Ausschüttung (25 % KapESt + Soli) ⇒ Netto grob ~63.000–64.000 € (ohne KiSt/TEV).

Grobe Richtwerte; Details variieren (Hebesatz, KiSt, SV, Gehalt/Dividenden-Mix).

Mini-Rechner: schneller Gefühlstest



FAQ: häufige Fragen zur GmbH
GmbH oder UG (haftungsbeschränkt)?

UG ist günstiger zu starten (1 € möglich), aber mit Thesaurierungspflicht bis 25.000 € Stammkapital. GmbH wirkt solider.

Ist eine Holding sinnvoll?

Bei Beteiligungserwerben/-verkäufen oder Exit kann eine Holding deutliche Vorteile bringen; Setup/Administration komplexer.

Wie schnell gründen?

Musterprotokoll ist schnell; individueller Vertrag (mehrere Gesellschafter, Vesting) oft sinnvoller.


Zuletzt aktualisiert: 2025-09-17
Was bedeutet eigentlich OSS?

WIKI: WAS ONLINEHÄNDLER ÜBER OSS WISSEN MÜSSEN

One-Stop-Shop (OSS) für eCommerce – Pflichten, Chancen & Praxis. Mit direktem Link zum OSS-Rechner.

Kurzfazit: Was ist OSS?
  • One-Stop-Shop ist ein EU-Verfahren für B2C-Fernverkäufe.
  • Statt in jedem Zielland registrieren → eine zentrale Meldung im Sitzstaat.
  • Gilt für Waren (Fernverkäufe) und bestimmte digitale Dienstleistungen.
  • Schwelle: EU-weit 10.000 € Jahresumsatz (B2C).

Wird die Schwelle überschritten → Pflicht zur OSS-Nutzung oder lokalen Registrierung im Zielland.

Für wen gilt OSS konkret?
  • Onlinehändler mit Kunden in der EU (B2C).
  • Digitale Anbieter (E-Books, Software, Streaming, Onlinekurse).
  • Plattform-Verkäufer, wenn sie selbst als Lieferant gelten (außer Marktplatz schuldet Steuer).

B2B-Umsätze fallen nicht unter OSS → hier greifen die bekannten Reverse-Charge-Regeln.

Vorteile von OSS

✅ Weniger Bürokratie

  • Keine Mehrfachregistrierungen in allen EU-Ländern.
  • Eine Meldung im Sitzstaat reicht.

✅ Einheitliche Prozesse

  • Quartalsweise Meldung über ein Portal.
  • Zentrale Zahlung an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

✅ Planungssicherheit

  • Steuersätze aller EU-Länder im Überblick.
  • Leichte Integration in Shop- oder Buchhaltungssysteme.

Nachteile & Stolperfallen
  • Keine Vorsteuererstattung über OSS – dafür weiterhin lokale Registrierungen nötig.
  • Warenlager im Ausland (z. B. Amazon FBA) → zusätzliche USt-Registrierung vor Ort bleibt Pflicht.
  • Fristen & Datenqualität: OSS-Meldungen müssen pünktlich & korrekt sein, Korrekturen sind aufwendig.

Typische Fehler: falsche Steuersätze, fehlende OSS-Anmeldung, Vermischung von B2B/B2C.

Praxis-Checkliste für Händler

Zur Berechnung der Schwelle und Steuersätze: Zum OSS-Rechner → jetzt ausprobieren.

FAQ: häufige Fragen zu OSS
Wie melde ich mich zum OSS an?

In Deutschland über das BZStOnline-Portal. Anmeldung vor Quartalsbeginn.

Gilt OSS auch für digitale Leistungen?

Ja, z. B. Downloads, Streaming oder Online-Kurse. Ort der Leistung = Wohnsitz des Kunden.

Brauche ich trotz OSS noch andere USt-Registrierungen?

Ja, sobald du Warenlager in anderen EU-Ländern nutzt oder Vorsteuer dort geltend machen willst.