§ 15a EStG Rechner

§ 15a EStG – Verlustausgleichsrechner

(inkl. L+F WJ 1.7–30.6 · §15a-Kapitalbasis = Kapitalkonto II + EB; SBV separat)

Eingaben

Mandant (für PDF / Dateiname)

Fall / Notiz

Verlustanteil Hauptbilanz im Wirtschaftsjahr (negativ)

Beispiel: -300000

Kapitalkonto zu Beginn des WJ (§15a – steuerlich / KK II)

Haftsumme / Außenhaftung (KK I)

Haftsumme laut Handelsregister (KK I)

Haftsumme im HR (§171 HGB)

Davon geleistet (tatsächlich eingezahlt)

maßgeblich für erweiterten Ausgleich (§15a Abs.1 S.2)

Einlagen im laufenden WJ (+)

Entnahmen im laufenden WJ (–)

Ergänzungs- & Sonderbilanz

Ergänzungsbilanz: Anfangsbestand (+/–) → zählt ins §15a-Kapital

Sonderbilanz (SBV): Gewinn/Verlust im WJ (+/–) → nicht §15a-beschränkt

Ergänzungsbilanz: Gewinn/Verlust im WJ (+/–)

Deckel: Summe ausgleichs-/abzugsfähiger Verluste (laufend + 10 Vorjahre)

Einlageminderung im Jahr (für §15a Abs.3)

Haftungsminderung im Jahr (für §15a Abs.3)

L+F: Wirtschaftsjahr 1.7–30.6

Betrag (Gewinn/Verlust) des Wirtschaftsjahres

Beginnjahr des WJ (1.7. Beginn)

Kapitalkonten I–III (Erläuterung)

Kapitalkonto I = Haftsumme laut HR; daneben „geleistet“ = tatsächlich eingezahlt (steuert Außenhaftung / erweiterten Ausgleich).
Kapitalkonto II = bewegliches Konto (Gewinn/Verlust, Einlagen/Entnahmen) → maßgebliches steuerliches Kapitalkonto i.S.d. § 15a.
Kapitalkonto III = vereinbarungsgemäß nicht entnahmefähige Gewinne („Darlehenskonto“); i. d. R. nicht § 15a-relevant.
EB: Mehr/Minderkapital wirkt auf die §15a-Kapitalbasis; SBV: Ergebnis getrennt, nicht §15a-beschränkt.

Ohne Gewähr; Sonderfälle (Sonder-BV-Einlagen/-Entnahmen, Darlehen, fiktive Kapitalkonten, Unterbeteiligungen) sind nicht abgebildet.

Ergebnisse § 15a

Kapitalkonto vor Verlust (vereinfachte Näherung)

–

Überschießende Außenhaftung (HR − geleistet)

–

Ausgleich bis Kapitalkonto (§15a Abs.1)

–

Erweiterter Ausgleich (Außenhaftung)

–

Im VZ ausgleichs-/abzugsfähig (Summe)

–

Verrechenbarer Verlust (§15a Abs.2)

–

Indikative Gewinnhinzurechnung (§15a Abs.3, gedeckelt)

–

L+F: Wirtschaftsjahr 1.7.–30.6.

Kalenderjahr – (Jul–Dez, 6/12)

–

Kalenderjahr – (Jan–Jun, 6/12)

–

Sonderbilanz (SBV)

Gewinn/Verlust Sonderbilanz (WJ)

–

Steuerliche Wirkung

immer voll anzusetzen (nicht §15a-beschränkt)

Hinweis: §15a-Kapitalbasis = Kapitalkonto II (steuerlich) + EB-Mehr/Minderkapital ± Einlagen/Entnahmen. Kapitalkonto I steuert nur die Außenhaftung (HR − geleistet); Kapitalkonto III i. d. R. nicht §15a-relevant.