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Betriebsaufspaltung

Betriebsaufspaltung – kurz erklärt

Trennung von Vermögen (Besitzgesellschaft) und operativem Geschäft (Betrieb) – Chancen und Risiken im Überblick.

1) Grundprinzip
  • Betriebsunternehmen: operatives Geschäft (oft GmbH).
  • Besitzunternehmen: hält wesentliche Betriebsgrundlagen (Immobilie, Maschinen) und überlässt sie an das Betriebsunternehmen.
  • Konsequenz: Bei personeller + sachlicher Verflechtung liegt steuerlich eine Betriebsaufspaltung vor.
2) Voraussetzungen (Check)
Voraussetzung Erklärung
Personelle Verflechtung Die gleiche(n) Person(en) beherrschen Besitz- und Betriebsunternehmen (Stimmrechtsmacht/Mehrheit).
Sachliche Verflechtung Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen (z. B. Betriebsimmobilie) an das Betriebsunternehmen.

Sonderfälle: umgekehrte Betriebsaufspaltung, mittelbare Beherrschung, Poolvereinbarungen.

3) Vor- und Nachteile
Vorteile Nachteile
Vermögensschutz (z. B. Immobilie nicht im operativen Risiko) Gewerbliche Infizierung des Besitzunternehmens (ESt + GewSt)
Finanzierungs-/Gestaltungsspielräume (Miete/Pacht) Komplexe Rechtsfolgen bei Änderungen (Erbfall, Anteilsverkauf)
Trennung von Risiko & Kapital Auflösung kann stille Reserven aufdecken → Steuerlast
4) Typische Auslöser & Risiken
  • Personelle Verflechtung bricht (Scheidung, Erbfall, Anteilsverkauf).
  • Immobilie verkauft/entnommen → Aufdeckung stiller Reserven im Besitzunternehmen.
  • Miete nicht fremdüblich dokumentiert → Angriffspunkt in BP.
  • Vertragsmix (Nutzungsüberlassung + Dienstleistungen) unsauber getrennt.
Tipp: Fremdvergleich (Mietzins, Laufzeit, Anpassungsklauseln) sauber dokumentieren; Beschlüsse/Verträge aktuell halten.
5) Praxis: Verträge & Miete/Pacht
  • Miet-/Pachtvertrag schriftlich, fremdüblich (Miethöhe, Indexierung, Nebenkosten, Instandhaltung).
  • Leistungsabgrenzung: Überlassung vs. sonstige Leistungen getrennt berechnen.
  • USt-Option prüfen (Immobilie: Option zur Steuerpflicht möglich).
  • Dokumente versionieren: Vertragsdatum, Nachträge, Gesellschafterbeschlüsse.
6) Beispiele
  • Privathalle → GmbH: Privat hält Halle, Vermietung an eigene GmbH → regelmäßig Betriebsaufspaltung.
  • Ehepaar: GmbH + GbR: GbR hält Immobilie, GmbH betreibt Handel → personelle + sachliche Verflechtung.
  • Holding-Struktur: Immobilien-GmbH & operative GmbH; Vermietung innerhalb Gruppe → prüfen.
7) FAQ
Geht das auch ohne Immobilie?

Ja, wenn andere wesentliche Grundlagen überlassen werden (z. B. Spezialmaschinen, Markenrechte).

Was ist „umgekehrte“ Betriebsaufspaltung?

Wenn das Betriebsunternehmen Anteile am Besitzunternehmen hält und damit die Beherrschung sichergestellt ist.

Wie beende ich die Struktur?

Nur mit gestalteter Planung (Zeitpunkt, Verkehrswerte, stille Reserven, USt-Grundstücke). Ungeplante Auflösung ist teuer.

Hinweis: Dieses Wiki ist eine Orientierung, ersetzt keine Einzelfallberatung. Für konkrete Gestaltungen bitte Termin buchen.

Quick-Check: Liegt (oder droht) eine Betriebsaufspaltung?





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