Höferolle

Die Höferolle ist ein von den Landwirtschaftsgerichten geführtes Verzeichnis, in dem land- und forstwirtschaftliche Betriebe eingetragen werden, die als Anerkannte Höfe im Sinne der Höfeordnung (HöfeO) gelten. Sie dokumentiert den besonderen Rechtsstatus solcher Betriebe.

Ziel der Höferolle ist es, die Unteilbarkeit des Hofes bei der Erbfolge zu sichern. Statt einer Aufteilung des Betriebes unter mehrere Erben erfolgt die Übertragung an eine einzelne Person – die Hoferbin oder den Hoferben. So bleibt die wirtschaftliche Einheit des Hofes erhalten.

Die Eintragung in die Höferolle ist in der Höfeordnung (HöfeO) geregelt. Zuständig sind die Landwirtschaftsgerichte, die über Anerkennung, Änderungen und Löschungen entscheiden.

Die Höferolle stellt sicher, dass ein Hof wirtschaftlich tragfähig bleibt. Sie schützt vor einer Zerschlagung durch Erbteilung und sorgt für eine klare Nachfolge. Für die Landwirtschaft bedeutet dies Planungssicherheit und Kontinuität über Generationen hinweg.

Die Eintragung in der Höferolle wirkt sich stark auf das Erbrecht aus:

• Anerbensitte: Der Hof geht grundsätzlich an einen einzigen Hoferben über.
• Pflichtteilsrecht: Andere Erben haben nur Anspruch auf eine Abfindung, die sich am Ertragswert (Hofeswert) orientiert – oft deutlich niedriger als der Verkehrswert.
• Bewertung: Für Zwecke der Erbschaftsteuer wird der Hof nach dem Bewertungsgesetz (BewG) bewertet (§§ 158 ff. BewG).
• Steuerliche Begünstigungen: § 13a/13b ErbStG: 85 % Verschonung (Option: 100 %) + gleitender Abzugsbetrag bis 150.000 €.
• Behaltensfristen: Fortführung 5 Jahre (Optionsverschonung: 7 Jahre).
• Fallstricke: Verkauf/Umnutzung, nicht-LuF-Überlassung, Überentnahmen > 150.000 € ⇒ Liquidationswert + (teilweiser) Wegfall der Begünstigung.

Bei Hofübergaben und erbrechtlichen Regelungen spielen die Vorschriften des Einkommensteuerrechts eine zentrale Rolle:

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG): Abgrenzung zu Gewerbebetrieb; umfasst auch Nebenbetriebe, Sondernutzungen und Teilbetriebe. Wichtig: 100-km-Grenze bei Flächenverlagerung.
• Forst als Teilbetrieb: Forstflächen gelten als eigener Teilbetrieb. Sie können im Rahmen von Hofübergaben steuerneutral übertragen oder zurückbehalten werden, ohne stille Reserven aufzudecken.
• Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG): Für kleinere Betriebe möglich; Übergang oder Aufgabe kann Sonderfolgen auslösen.
• § 13 Abs. 5 EStG: Steuerfreie Entnahmen für Wohngebäude (Betriebsleiterwohnung, Altenteilerhaus). Relevanz bei Übergabe mit Wohnrecht.
• Versorgungsleistungen (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG): Altenteilsleistungen an Übergeber sind beim Erwerber als Sonderausgaben abziehbar, wenn sie auf echten LuF-Betrieb bezogen sind.
• Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG): Können bei Entnahmen, Schenkungen oder teilentgeltlichen Übertragungen greifen – wichtig bei Pflichtteilsregelungen.
• Tarifermäßigung (§ 32c EStG): Entlastung bei stark schwankenden Gewinnen, insbesondere bei Übergabe oder Betriebsaufgabe.

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  Höferolle prüfen: Ist der Betrieb eingetragen und anerkannt? Grundlage für Sondererbfolge.
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  Hoferbe festlegen: Testament, Erbvertrag oder Übergabevertrag?
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  Pflichtteilsansprüche: Abfindung bemisst sich am Hofeswert, nicht am Verkehrswert. Weichende Erben einbeziehen.
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  Altenteilsleistungen (§ 10 EStG): Versorgung des Übergebers steuerlich abziehbar, wenn echter LuF-Betrieb.
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  Wohnrecht (§ 13 Abs. 5 EStG): Steuerfreie Entnahme für Altenteiler-/Betriebsleiterwohnung möglich.
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  Forstflächen: Eigener Teilbetrieb – steuerliche Sonderbehandlung beachten.
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  Steuerliche Begünstigungen (§ 13a/b ErbStG): 85 % bzw. 100 % Verschonung + Abzugsbetrag bis 150.000 €.
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  Behaltensfristen: 5/7 Jahre einhalten. Verkauf/Umnutzung kann Nachbewertung (§ 166 BewG) auslösen.
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  Gewinnermittlung (§ 13a EStG): Prüfen, ob Durchschnittssatz oder Regelgewinnermittlung günstiger ist.
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  Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG): Bei Entnahmen oder teilentgeltlichen Übertragungen droht Steuerpflicht.