🚲 Jobrad, 🚗 Dienstwagen & 0,25 %-Regel (DE)

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Private Nutzung von Firmenfahrzeugen wird pauschal mit der 1 %-Regel (Verbrenner) versteuert. Für Elektro-Dienstwagen und Plug-in-Hybride gelten vergünstigte Ansätze: 0,25 % bzw. 0,5 % des Bruttolistenpreises (BLP). Für Fahrten Wohnung ↔ erste Tätigkeitsstätte kommt zusätzlich 0,03 % je Entfernungskilometer bzw. alternativ 0,002 % pro tatsächlicher Fahrt hinzu.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG
1 % / 0,5 % / 0,25 %
+0,03 % oder 0,002 %
Fahrtenbuch als Alternative

USt-Bewertung ist separat zu betrachten (lohnsteuerliche Vergünstigungen gelten dort nicht automatisch).

📈 Bewertung: 1 % vs. 0,5 % vs. 0,25 %

Fahrzeug	Privatnutzung	Voraussetzungen (Kurz)
Verbrenner	1 % v. BLP/Monat	Standardregel
PHEV	0,5 % v. BLP/Monat	≤ 50 g CO₂/km oder elektrische Reichweite ≥ 80 km (für Anschaffungen ab 01.01.2025), sonst 1 %.
BEV (reines E-Auto)	0,25 % v. BLP/Monat	Bis zur jeweils gültigen BLP-Grenze (s. nächste Karte); darüber 0,5 %.

Die 0,25 %/0,5 %-Vergünstigung gilt auch für den Arbeitsweg-Zuschlag (0,03 %/0,002 %) mit geviertelter/halbierter Bemessungsgrundlage.

🧭 Preisgrenzen für BEV (0,25 %-Regel)

Die BLP-Obergrenze für die 0,25 %-Regel wurde angehoben:

Zeitraum der Anschaffung/Erstzulassung	BLP-Grenze für 0,25 %	Hinweis
bis 31.12.2023	≤ 60.000 €	klassische Regel
01.01.2024 – 30.06.2025	≤ 70.000 €	erhöhte Grenze
ab 01.07.2025	≤ 100.000 €	oberhalb davon gilt 0,5 %

BLP inkl. USt und werkseitiger Sonderausstattung.

🏠 Arbeitsweg: 0,03 % vs. 0,002 %

Methode	Berechnung	Wann sinnvoll?
0,03 %	0,03 % × BLP × Entfernung(km)/Monat	Regelfall, ~15 Fahrten/Monat unterstellt.
0,002 %	0,002 % × BLP × Entfernung(km) × tatsächliche Arbeitstage	Vorteilhaft bei viel Homeoffice/seltenen Fahrten; jahresbezogene 180-Fahrten-Deckel beachten.

Entfernung = einfache Strecke, auf volle km abgerundet. Die 0,03 % gilt auch in „Null-Fahrt-Monaten“, wenn der Wagen für den Arbeitsweg überlassen ist – Alternative: 0,002 % mit Nachweis.

🚲 Jobrad / Dienstrad

Modell	Steuer	Merkpunkte
Zusätzlich zum Lohn überlassenes Fahrrad/Pedelec (≤ 25 km/h)	steuerfrei	§ 3 Nr. 37 EStG; gilt für Fahrräder & Pedelecs (keine Kfz-Einstufung).
Gehaltsumwandlung (Leasing/Jobrad)	0,25 % v. geviertelter UVP (abgerundet auf 100 €)	Monatlicher geldwerter Vorteil; auch für E-Bikes/Pedelecs. S-Pedelecs (Kfz) folgen Kfz-Regeln.

Zusätzlich zur Steuerfreiheit/Ermäßigung sind oft Ladestrom & Zubehör begünstigt – USt ggf. abweichend.

🧮 Mini-Beispiele

Fall	Ansatz	Rechnung (skizziert)
BEV, BLP 88.000 €, Privatnutzung	0,25 %	0,25 % × 88.000 € = 220 €/Monat (zzgl. Arbeitsweg-Zuschlag; dieser ebenfalls geviertelt).
PHEV ab 2025, Reichweite 90 km	0,5 %	Voraussetzungen erfüllt → 0,5 % statt 1 %.
Arbeitsweg: 18 km, BLP 60.000 €, 8 Bürotage/Monat	0,002 %-Methode	0,002 % × 60.000 × 18 × 8 = 172,8 € (gegen 0,03 % × 18 = 324 €).
Dienstrad per Umwandlung, UVP 3.450 €	0,25 % vom Viertel	¼ von 3.450 € = 862,50 € → auf 800 € abrunden → 1 % = 8,00 €/Monat.

Beispiele ohne Steuerklasse/SV-Effekte – dienen der Systematik.

🧭 Praxis-Checkliste

Fahrzeugdaten dokumentieren (BLP inkl. Extras, CO₂/elektr. Reichweite, Erstzulassung).
Für BEV: Preisgrenze (70 k bis 06/2025; 100 k ab 07/2025) prüfen.
Arbeitsweg bewerten: 0,03 % vs. 0,002 % (Homeoffice, Fahrtenanzahl, 180-Fahrten-Deckel).
Fahrtenbuch nur wählen, wenn sauber führbar (ansonsten 1 %-Methode).
Jobrad: „zusätzlich zum Lohn“ (steuerfrei) vs. Gehaltsumwandlung (0,25 %) klar trennen.

🏁 Fazit

Aussage	Ergebnis
BEV-Privatnutzung	0,25 % bis BLP-Grenze (ab 07/2025: 100 k €), sonst 0,5 %.
PHEV-Privatnutzung	0,5 % bei ≤ 50 g CO₂/km oder ≥ 80 km E-Reichweite (ab 2025), sonst 1 %.
Arbeitsweg	+0,03 % je km (pauschal) oder 0,002 % je tatsächlicher Fahrt.
Dienstrad	steuerfrei (zusätzlich zum Lohn) / 0,25 % bei Gehaltsumwandlung.

Stand & Rechtslage laufend beobachten (BMF/BSG/BFH-Verlautbarungen, Ländererlasse).

Quellen (Auswahl): ADAC (0,25 % bis 100 k €), Haufe (Grenzen & 0,03/0,002 %), A&M/Grant Thornton (0,25 % E-Auto), Lohnsteuer-Kompakt (100 k € ab 07/2025), VWFS/Autohero (PHEV-Voraussetzungen), Haufe/Jobrad (steuerfrei § 3 Nr. 37 EStG; 0,25 % bei Umwandlung). ([ADAC][1])

[1]: https://www.adac.de/rund-ums-fahrzeug/elektromobilitaet/elektroauto/elektroauto-firmenwagen-steuern/?utm_source=chatgpt.com „E-Auto als Firmenwagen: Versteuerung und Abrechnung …“