Wie funktioniert der Vorsteuerabzug?

Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die einem Unternehmen von anderen Unternehmen
für betriebliche Lieferungen oder Leistungen berechnet wird. Unter den gesetzlichen
Voraussetzungen kann sie von der eigenen Umsatzsteuerschuld abgezogen werden.
Dadurch vermindert sich die Zahllast an das Finanzamt.

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

Die Leistung wurde von einem anderen Unternehmer für das Unternehmen erbracht.
Eine ordnungsgemäße Rechnung nach §§ 14 und 14a UStG liegt vor.
Die Umsatzsteuer wurde gesetzlich geschuldet und gesondert ausgewiesen.
Die Leistung wird nicht für Umsätze verwendet, die den Vorsteuerabzug ausschließen.
Es greift kein besonderes gesetzliches Abzugsverbot.

Wichtige Rechnungsangaben

Name und vollständige Anschrift von Leistungserbringer und Leistungsempfänger
Steuernummer oder USt-IdNr. des Leistungserbringers
Ausstellungsdatum und fortlaufende Rechnungsnummer
Menge und Art der Lieferung beziehungsweise Umfang und Art der Leistung
Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung
Entgelt, Steuersatz und gesondert ausgewiesener Umsatzsteuerbetrag
Gegebenenfalls ein Hinweis auf eine Steuerbefreiung oder besondere Besteuerungsregelung

Beispiel:
Ein Unternehmer erhält für eine betriebliche Leistung eine ordnungsgemäße
Eingangsrechnung über 1.000 € netto zuzüglich 190 € Umsatzsteuer.
Sind alle Voraussetzungen erfüllt, kann er die 190 € als Vorsteuer abziehen
und mit seiner Umsatzsteuerzahllast verrechnen.

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Hinweis: Bei Kleinunternehmern, steuerfreien Umsätzen, gemischt genutzten Leistungen
sowie Geschenken und unangemessenen Repräsentationsaufwendungen gelten besondere Regeln.