☀️ Photovoltaikanlagen ab 2023 – Steuerfrei & 0 % USt

Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025

🧾 Grundlagen

Seit dem JStG 2022 (ab 01.01.2023) sind kleine PV-Anlagen stark entbürokratisiert:
Ertragsteuerfrei bis zu definierten kWp-Grenzen und
0 % Umsatzsteuer für Lieferung & Installation im Wohnumfeld.

§ 3 Nr. 72 EStG (Einkommensteuer)
§ 12 Abs. 3 UStG (0 % USt)
§ 35a / § 35c – Wahlrecht

Gilt für Neu- und viele Erweiterungsfälle; Spezialfälle (Altanlagen, Betreiberwechsel, Mieterstrom) gesondert prüfen.

💶 Einkommensteuer (ab 2023)

Regelung	Ab 2023	Hinweis
PV bis 30 kWp je Einheit	steuerfrei	Keine EÜR, keine AfA – Einnahmen bleiben außer Ansatz
Mehrere Anlagen (Summe)	bis 100 kWp	Gesamtleistung maßgeblich
MFH-Orientierung	15 kWp je Einheit	Verwaltungspraxis; Einzelfall prüfen

Steuerfreiheit unabhängig von Eigenverbrauch oder Volleinspeisung.

⚙️ Umsatzsteuer (0 % nach § 12 Abs. 3 UStG)

Leistung	USt-Regelung	Hinweis
Lieferung & Installation im Wohnumfeld	0 % USt	Auch gebäudenah (Garage/Carport)
Speicher / Wechselrichter	0 % USt	Im Zusammenhang mit PV (bzw. Nachrüstung)
Wallbox	oft 0 %	Bei PV-Zusammenhang möglich; sonst 19 %

0 %-Lieferung = keine Vorsteuer; i. d. R. keine USt-Voranmeldungen.

🔋 Kombinationen & Praxis

Maßnahme	Begünstigung	Hinweis
PV inkl. Speicher	ESt steuerfrei + 0 % USt	Standardfall Privatbereich
PV + Wallbox	0 % USt möglich	PV-Zusammenhang dokumentieren
PV-Montage	§ 35a möglich	Nur Arbeitskosten; keine Doppelförderung mit § 35c
Energetische Sanierung	§ 35c möglich	Alternativ zu § 35a (für dieselbe Maßnahme)

🧮 Beispiel (vereinfachte Darstellung)

Position	Betrag	Steuer
PV Komplett (10 kWp)	12 000 €	0 % USt
Arbeitslohnanteil	3 500 €	§ 35a möglich
Einspeisevergütung p. a.	900 €	ESt steuerfrei

🧭 Checkliste

Rechnung mit 0 %-Hinweis (§ 12 Abs. 3 UStG) prüfen.
Leistungsdaten (kWp) & Einheiten dokumentieren.
PV-Zusammenhang für Speicher/Wallbox festhalten.
§ 35a vs. § 35c abwägen – nicht kombinieren.

🏁 Fazit

Punkt	Ergebnis
Einkommensteuer	steuerfrei bis 30 kWp je Einheit; max. 100 kWp gesamt
Umsatzsteuer	0 % auf Lieferung/Installation im Wohnumfeld
Arbeitskosten	§ 35a möglich (ohne Förderung)
Energetische Sanierung	§ 35c als Alternative (nicht parallel)

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Interaktiver Quick-Check: ESt-Befreiung, 0 % USt und § 35a/§ 35c-Hinweise.