Überstundenzuschläge
💼 Überstundenzuschläge – Steuerliche & SV-rechtliche Behandlung
Kanzlei-Wiki • Stand: Oktober 2025
🧾 Grundlagen
Überstundenzuschläge sind zusätzliche Zahlungen für Arbeit über die regelmäßige Arbeitszeit hinaus.
Die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung hängt von der Art und Zeit der Arbeitsleistung ab.
💰 1. Steuerliche Behandlung (§ 3b EStG)
Überstundenzuschläge können steuerfrei sein, wenn sie:
- für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt werden,
- zusätzlich zum Grundlohn gezahlt werden (nicht umgewandelt),
- und die gesetzlichen Höchstgrenzen nicht überschreiten.
| Art der Arbeit | Max. steuerfreier Zuschlag | Steuerfreie Grundlage | Bemerkung |
|---|---|---|---|
| Nachtarbeit (20–6 Uhr) | bis 25 % | Grundlohn ≤ 50 €/Std. | Begünstigt nach § 3b EStG |
| Nachtarbeit (0–4 Uhr, Beginn vor 0 Uhr) | bis 40 % | Grundlohn ≤ 50 €/Std. | Erhöhte Belastung |
| Sonntagsarbeit | bis 50 % | Grundlohn ≤ 50 €/Std. | 0–24 Uhr |
| Feiertagsarbeit (gesetzlich) | bis 125 % | Grundlohn ≤ 50 €/Std. | 0–24 Uhr |
| 24./25./26. Dez., 1. Mai | bis 150 % | Grundlohn ≤ 50 €/Std. | Besonders begünstigt |
| Normale Überstunden (werktags) | – | – | Voll steuerpflichtig |
Übersteigt der Zuschlag oder der zugrunde liegende Stundenlohn diese Grenzen,
ist der übersteigende Teil steuerpflichtig.
🧮 2. Sozialversicherungsrecht (§ 14 SGB IV)
| Steuerstatus | Sozialversicherung |
|---|---|
| Steuerfrei nach § 3b EStG | Beitragsfrei |
| Steuerpflichtig | Beitragspflichtig |
Die Sozialversicherung folgt grundsätzlich der steuerlichen Behandlung.
📘 3. Rechtsgrundlagen
- § 3b Einkommensteuergesetz (EStG)
- R 3b Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)
- § 14 Abs. 1 SGB IV
- BMF-Schreiben vom 17. 12. 2013 (BStBl I 2013, 1620)
🏁 Kurzfazit
| Zuschlag | Steuer | SV |
|---|---|---|
| Grundvergütung (normale Überstunden) | steuerpflichtig | beitragspflichtig |
| 25 % Nachtzuschlag | steuerfrei | beitragsfrei |
| 25 % normaler Überstundenzuschlag (tagsüber) | steuerpflichtig | beitragspflichtig |