Vereinfachte Betriebsstättengewinn-Aufteilung

Direkte Zuordnung von Erlösen und Kosten · Verteilung gemeinsamer Kosten · transparente Überleitungs- und Kontrollrechnung

1. Fall und Darstellung

Unternehmensperspektive

Rechtsform / Steuerpflichtiger

Darstellungswährung

Staat des Stammhauses

Staat der Betriebsstätte

2. Direkt zuordenbare Beträge

Externe Erlöse Stammhaus

Externe Erlöse Betriebsstätte

Direkt zuordenbare Kosten Stammhaus

Direkt zuordenbare Kosten Betriebsstätte

Direkte Kosten werden nicht nochmals über einen Schlüssel verteilt. Erlösminderungen sind bei den Erlösen, Kostenerstattungen bei den Kosten konsistent zu berücksichtigen.

3. Gemeinsame Kosten

Nicht direkt zuordenbarer gemeinsamer Kostenpool

Vereinfachter Verteilungsschlüssel

Schlüsselwert Stammhaus

Schlüsselwert Betriebsstätte

Begründung des Schlüssels

Der Schlüssel ist eine Modellannahme. Kosten ohne Nutzen für die Betriebsstätte sowie Gesellschafteraufwand dürfen nicht allein aufgrund eines pauschalen Schlüssels belastet werden.

4. Vereinfachte interne Leistungsbeziehung

Nettovergütung zugunsten der Betriebsstätte

Positiv: Ertrag Betriebsstätte / Aufwand Stammhaus. Negativ: Aufwand Betriebsstätte / Ertrag Stammhaus. In der Gesamtrechnung neutral.

Fremdvergleich und anzunehmende schuldrechtliche Beziehung geprüft?

5. Kontrollwert und Dokumentation

Ergebnis des Gesamtunternehmens laut Buchführung (optional)

Dient nur dem Abgleich. Interne Leistungen dürfen das Ergebnis des Gesamtunternehmens nicht verändern.

Rundungstoleranz

Mandanten- und Dokumentationsnotiz

Wichtiger Hinweis: Diese Modellrechnung ist keine Gewinnermittlung nach BsGaV und ersetzt weder die Funktions- und Risikoanalyse noch die Hilfs- und Nebenrechnung. Maßgeblich sind insbesondere das konkrete DBA, § 1 Abs. 5 AStG, die BsGaV, § 90 AO, die tatsächlichen Personalfunktionen, Vermögenswerte, Chancen und Risiken sowie fremdvergleichskonforme Verrechnungspreise. Steuerliche Entlastungsmethoden und Progressionsvorbehalt werden nicht automatisch bestimmt.