Firmenwagen: Fahrtenbuch oder 1-%-Regelung?

Worum geht es?

Darf ein betriebliches Fahrzeug auch privat genutzt werden, entsteht regelmäßig ein steuerlich zu erfassender Nutzungsvorteil beziehungsweise eine Privatentnahme. Dafür kommen insbesondere die pauschale 1-%-Regelung und die Fahrtenbuchmethode in Betracht. Welche Methode günstiger ist, hängt unter anderem vom Bruttolistenpreis, den tatsächlichen Fahrzeugkosten, dem privaten Nutzungsanteil und den Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beziehungsweise Betriebsstätte ab.

Wichtig: Unternehmer und Arbeitnehmer werden steuerlich nicht in allen Punkten gleich behandelt. Auch Umsatzsteuer, betriebliche Nutzung und die konkrete Fahrzeugüberlassung müssen gesondert geprüft werden. Diese Seite bietet eine erste Orientierung und ersetzt keine individuelle Prüfung.

Die Methoden im Vergleich

1-%-Regelung

Monatlich wird grundsätzlich 1 % des inländischen Bruttolistenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung angesetzt. Der tatsächliche Kaufpreis oder der Wert eines Gebrauchtwagens ist dafür regelmäßig nicht maßgeblich.

Fahrtenbuch

Der private Anteil wird anhand der tatsächlichen Gesamtkosten und der dokumentierten Fahrten ermittelt. Das Fahrtenbuch muss zeitnah, vollständig, in geschlossener Form und nachvollziehbar geführt werden.

Arbeits- und Betriebsweg

Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder Betriebsstätte können einen zusätzlichen steuerlichen Ansatz auslösen. Neben der Monatsmethode kann bei Arbeitnehmern unter Voraussetzungen eine Einzelbewertung der tatsächlichen Fahrtage in Betracht kommen.

Faustregel: Ein Fahrtenbuch kann besonders bei einem hohen Listenpreis, geringer Privatnutzung oder vergleichsweise niedrigen tatsächlichen Kosten interessant sein. Die 1-%-Regelung ist meist einfacher, kann aber trotz geringer Privatnutzung zu einem hohen Ansatz führen.

Typische Risiken

Kaufpreis statt Listenpreis

Bei der 1-%-Regelung wird grundsätzlich der Bruttolistenpreis bei Erstzulassung verwendet – auch bei Rabatt, Leasing oder Gebrauchtwagen.

Fahrtenbuch nachträglich ergänzt

Nachträgliche Sammelaufzeichnungen, Lücken oder nicht nachvollziehbare Änderungen können dazu führen, dass das Fahrtenbuch steuerlich nicht anerkannt wird.

Arbeitsweg vergessen

Der Ansatz für Privatfahrten deckt Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beziehungsweise Betriebsstätte nicht ohne Weiteres ab.

So gehen Sie strukturiert vor

Klären, ob das Fahrzeug zum Betriebsvermögen gehört oder vom Arbeitgeber zur privaten Nutzung überlassen wird.

Bruttolistenpreis, Antriebsart, Anschaffungszeitpunkt und tatsächliche Gesamtkosten erfassen.

Private Fahrten und Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeits- oder Betriebsstätte realistisch einschätzen.

1-%-Regelung und Fahrtenbuch anhand eines vollständigen Jahres vergleichend berechnen.

Die gewählte Methode konsequent dokumentieren und umsatzsteuerliche Folgen gesondert prüfen.

Elektro- und Hybridfahrzeuge

Für bestimmte Elektro- und extern aufladbare Hybridfahrzeuge wird bei der Nutzungsbewertung nur ein Teil des Bruttolistenpreises oder der tatsächlichen Kosten angesetzt. Die Begünstigung hängt insbesondere von Antriebsart, Anschaffungs- oder Überlassungszeitpunkt, Bruttolistenpreis sowie bei Hybridfahrzeugen von CO₂-Ausstoß oder elektrischer Reichweite ab.

Aktueller Hinweis: Für reine Elektrofahrzeuge sieht § 6 EStG unter den gesetzlichen Voraussetzungen einen Viertelansatz vor, wenn der Bruttolistenpreis nicht mehr als 100.000 € beträgt. Für nach dem 31. Dezember 2024 und vor dem 1. Januar 2031 angeschaffte begünstigte Hybridfahrzeuge nennt das Gesetz insbesondere höchstens 50 g CO₂ je Kilometer oder eine elektrische Mindestreichweite von 80 Kilometern.

Kurz-Checkliste

Bruttolistenpreis einschließlich werkseitiger Sonderausstattung feststellen.
Betriebliche beziehungsweise berufliche Nutzung und Privatnutzung klären.
Entfernung und tatsächliche Fahrtage zur Tätigkeits- oder Betriebsstätte erfassen.
Gesamtkosten einschließlich Abschreibung oder Leasing, Versicherung, Wartung und Kraftstoff beziehungsweise Strom zusammenstellen.
Fahrtenbuch nur zeitnah, vollständig und manipulationssicher führen.
Begünstigung für Elektro- oder Hybridfahrzeuge anhand der Fahrzeugdaten prüfen.
Umsatzsteuerliche Behandlung nicht ungeprüft aus der Einkommen- oder Lohnsteuer übernehmen.

Häufige Fragen

Kann ich die Methode während des Jahres wechseln?

Die Methodenwahl ist grundsätzlich für dasselbe Fahrzeug und Wirtschaftsjahr einheitlich zu treffen. Ein Wechsel zum Jahreswechsel oder bei einem Fahrzeugwechsel kann möglich sein.

Gilt bei einem Gebrauchtwagen der Kaufpreis?

Für die 1-%-Regelung ist grundsätzlich der inländische Bruttolistenpreis bei Erstzulassung maßgeblich, nicht der spätere Gebrauchtwagenpreis.

Reicht eine Excel-Tabelle als Fahrtenbuch?

Eine nachträglich frei veränderbare Tabelle erfüllt regelmäßig nicht die Anforderungen an ein geschlossenes und manipulationssicheres Fahrtenbuch. Bei elektronischen Lösungen müssen Änderungen nachvollziehbar bleiben.

Ist ein Elektroauto immer mit 0,25 % anzusetzen?

Nein. Der Viertelansatz setzt insbesondere ein reines Elektrofahrzeug und die Einhaltung der jeweils geltenden Bruttolistenpreisgrenze voraus. Andernfalls kann je nach Fahrzeug und Zeitpunkt ein Halbansatz oder die reguläre Bewertung gelten.

Welche Methode ist günstiger?

Das lässt sich nur mit den konkreten Fahrzeugkosten, dem Listenpreis, der privaten Nutzung und dem Arbeitsweg belastbar vergleichen. Zusätzlich ist der Dokumentationsaufwand des Fahrtenbuchs zu berücksichtigen.

Welche Methode passt zu Ihrem Fahrzeug?

Ich vergleiche die steuerlichen Auswirkungen anhand Ihrer Fahrzeugdaten und Ihres tatsächlichen Nutzungsverhaltens und prüfe Besonderheiten bei Elektro- und Hybridfahrzeugen.

Marcus Ermers · Steuerberater
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Weiterführende Quellen

Stand: 28. Juli 2026. Trotz sorgfältiger Erstellung können spätere Rechtsänderungen oder abweichende Einzelfallbeurteilungen nicht ausgeschlossen werden.